09年度汇缴培训资料之一企业所得税应纳税所得额解析.pptVIP

* * 资产的税务处理 借：银行存款　　　 6　 贷：应收股利　　 　6 3.股票价格涨到每股13元时： 借：交易性金融资产——公允价值变动　30 贷：公允价值变动损益　30〔（13－10）×10〕 税收： 1.计入投资收益的交易费用0.1万元作纳税调增； 2.计入公允价值变动损益形成的所得30万元作纳税调减。 年末会计资产账面价值为100万元，计税基础为100.1（100+0.1）万元 2010年 将股票全部售出时： * * 资产的税务处理 借：银行存款　　　　150 贷：交易性金融资产－成本 100　　　　　　 －公允价值变动 30 投资收益　20 借：公允价值变动损益　　30 贷：投资收益 30 税收： 1.会计确认的投资收益为50万元，而税收规定应确认所得49.9万（150-100.1），应进行纳税调减0.1万元。 2.由于资产已处置，应将上年调减的公允价值变动收益30万元，作纳税调增。 3.对于上年取得的股利，由于所持时间不足12个月，不作纳税调减。 * * 资产的税务处理 附表七 附表十一 资产总类 期初金额 期末金额 纳税调整额 账载金额 计税基础 账载金额 计税基础 1 2 3 4 5 交易性 金融资产 130 100 0 0 30 投资转让所得（损失） 投资转让净收入 投资转让的会计