2011云南和江苏会计从业资格学习笔记和重点知识总结整理B.doc

第六节　财务成果业务的核算 一、财务成果确定的基本方法 财务成果是企业在一定会计期间取得的体现在财务上的最终经营成果，即利润或亏损。它包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润 =营业收入一营业成本 一营业税金及附加 一销售费用一管理费用一财务费用 一资产减值损失+公允价值变动收益（或一公允价值变动损失）+投资收益（或一投资损失） 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用 营业收入：包括主营业务收入和其他业务收入； 营业成本：包括主营业务成本和其他业务成本； （单选题）中兴公司4月份各损益类项目的金额如下表所示： 　　项目 　　金额（万元） 　　营业收入 　　1200 　　营业成本 　　630 　　营业税金及附加 　　85 　　销售费用 　　110 　　管理费用 　　58 　　财务费用 　　22 　　营业外收入 　　5 　　营业外支出 　　10 　　则中兴公司月份实现的营业利润应当是（ ）。 A.290万元 B.295万元 C.485万元 D.570万元 [答案]B （单选题）与计算“营业利润”无关的因素是（ ） A.所得税费用 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用 [答案]A （单选题）与计算营业利润有关的项目是（ ）。 A.管理费用 B.营业外收支净额 C.所得税费用 D.利润总额 [答案]A 二、直接计入当期利润的利得和损失的核算 1.内容： 营业外收入主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失、公益性捐赠支出，非常损失、盘亏损失等。 2.账户 “营业外收入”账户---损益类账户 贷方：登记营业外收入的增加数 借方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数 期末结转后无余额。 “营业外支出”账户---损益类账户 借方登记营业外支出的发生数 贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数 期末结转后无余额。 [例1]12月20日，企业收到当年政府补助的增值税返还款6 000元，存入开户银行。 借：银行存款　　　　　6 000 贷：营业外收入　　　　　6 000 [例2]12月25日，用银行存款25 000元向希望工程捐款。 借：营业外支出　　　　25 000 贷：银行存款　　　　　　25 000 [例3]甲公司用银行存款支付税款滞纳金20 000元。 借：营业外支出　　　　20 000 贷：银行存款　　　　　　20 000 （单选题）某日，新华公司通过银行转账向青少年发展基金捐款100000元。则新华公司应当编制的会计分录为（ ）。 A.借：管理费用——捐赠支出　　　　100000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000 B.借：销售费用　　　　　　　　　　100000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000 C.借：营业外支出——捐赠支出　　　100000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000 D.借：其他业务成本——捐赠支出　　100000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100000 [答案]C 三、所得税的核算 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率 严格地讲，按税法确定的应纳税所得额与会计的确定的利润总额（即税前利润）之间往往有一定的差异，因此，一般需要在税前利润的基础上作适当的调整，才能确定应纳税所得额。 “所得税费用”账户---损益类账户 借方：登记所得税费用的发生额 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用 期末结转后无余额。 [例4]12月31日，按规定税率25%计算本月应交所得税79 200元。 借：所得税费用　　　　　　　　　79 200 贷：应交税费——应交所得税　　　　79 200 实际缴纳时： 借：应交税费——应交所得税　　　79 200 贷：银行存款　　　　　　　　　　　79 200 （单选题）红光公司某年实现的利润总额为1000000元，适用的所得税率为25%，当年没有发生纳税调整事项，则红光公司年末计算所得税费用的会计分录应当为（ ）。 A.借：所得税费用　　　　　　　　　250000 贷：应交税费——应交所得税　　　　250000 B.借：所得税费用　　　　　　　　　250000 贷：本年利润　　　　　　　　　　　250000 C.借：管理费用——所得税　　　　　250000 贷：其他应付款——XX税务局　　　　250000 D.借：应交税费——应交所得税　　　250000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　250000 [答案]A 四、利润形成和利润分配的核算 （一）利润形成的核算 “本年利润”账户---所有者权益类账户，用来核算和监督企业在年度内实现的净利润或