成本管理与分析---培训课件.ppt

1、成本概述 2、成本管理案例 3、成本控制 -精细化管理 4、数字流程与内控 第一部分：成本概述 公司理念：成本管理永无止境 成本控制是企业管理活动中永恒的主题； 成本控制的直接结果：降低成本，增加利润，增强企业核心竞争力。 成本领先，才能扩大市场占有率，进而增加生产量，获得规模效应，在市场竞争中立于不败之地。 “开源”与“节流”同等重要 销售规模增长是企业发展的需要； 但销售额的增长不代表利润的增长，而成本的节约却一定将带来利润的增长； 销售下降，控制成本可减缓利润的下滑； 销售持平，控制成本可提高利润； 销售增长，控制成本可带来利润的倍增。 什么是成本？ 1、经济学上，成本属于商品经济的价值范畴。即成本是构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗费的货币表现； （W=C+V+M,即物质消耗C、活劳动消耗V） 2、会计学上，成本是生产和销售一定种类与数量产品而耗费的资源，并通过产品销售予以补偿。 成本与费用的关系： 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费； 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（如管理费用、营业费用、财务费用） 两者的联系：成本是按一定对象归集的费用，是对象化了的费用。 两者的区别：费用是资产的耗费，它是针对一定的期间而言的，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。 成本的分类: 1、按成本习性：固定成本、变动成本 1）固定成本：一定时期内、一定业务量范围内，总额保持不变的成本，如折旧费、土地使用税、管理人员工资等； 2）变动成本：总额随业务量（产销量）正比例变动的成本，如直接材料、计件工资等； 应用举例：盈亏平衡点（保本点）计算 应用举例1：某公司生产A产品，销售单价50元/kg,单位变动成本25元，月固定成本总额50万元 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本） =500000/（50-25） =20000（ kg） 解析：该企业每月必须生产20吨产品才能保本，超过20吨即可盈利，低于20吨即亏损。 应用举例2：假设连云港福润每月的折旧等固定成本是300万元，5月份头猪收购成本900元，其他变动成本40元/头，目前每头猪产值假设1000元，本月保本屠宰量多少头？ 1）保本屠宰量=3000000/（1000-900-40）=50000（头） 如果要实现400万元利润应该屠宰多少头？ 2）保利点屠宰量 =（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本） =（300万+400万）/（1000-940） =700万/60≈11.7（万头） 2、按是否可加以控制：可控成本、不可控成本 1）可控成本是指人们可以通过一定的方法、手段，使其按人们所希望的状态发展的成本 ； 2）可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关。例如折旧费对于分公司层面来说是不可控的，但是对于集团总部投资时是可控的； 3）可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。如材料采购价格的高低对于供应部门来说是可控的，而耗用材料的生产车间只对材料单耗负责。 3、按生产经营范围：生产成本、销售成本 1）生产成本：企业为生产产品或提供劳务而发生的各项耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用； 2）销售成本：销售成本是指已销售产品的生产成本，需要在当期收入中补偿。（销售收入-销售成本=销售毛利） 3）两者区别：生产成本是当期发生的，结转到当期产品成本；销售成本是当期销售的产品的加权平均生产成本，包括当期和前期产品的成本，只有在期初库存为零时两者才是相同的。 4、按管理职能:产品成本、期间费用 1）产品成本：生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用 ； 2）期间费用：不能归属于产品，而应该直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、营业费用、财务费用。 5、按可追溯性：直接成本、间接成本 1）直接成本（可追溯成本）：可以直接计入某特定产品的成本，包括直接材料、直接人工等； 2）间接成本：不能直接计入某特定产品的成本 ，如制造费用等需要按照一定的方法在各种产品间进行分配。 6、成本的其他分类： 目标成本 标准成本 机会成本 责任成本 定额成本 第二部分：成本管理案例分析 著名的成本管理案例：邯钢经验和宝钢经验 1、邯钢经验：目标成本管理，以市场为导向，倒逼成本； “模拟市场核算，实行成本否决”（1991年轰动全国的学邯钢、促管理热潮，进而提出“企业管理以财务管理为核心”的管理理念） 目标成本管理方