医院新会计制度解读PPT.ppt

22）其他收入： 核算内容减少为“如财产物资盘盈、捐赠收入、确实无法支付的应付款项等”的收入。 23)医疗成本： 规定“医院采购药品、卫生材料发生的相关运杂费、装卸费、保险费等，直接计入本科目”； “药品费”作为本科目下设的一级会计科目。 24）管理费用： 将现行制度核算内容中的“借款利息（利息支出减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等”调整到“财务费用”科目中核算； 管理费用每期不再分摊。 25）其他费用： 将现行制度中的其他支出科目的核算内容纳入到该科目核算，如“财产物资盘亏、毁损损失，捐赠支出等” 八、新增会计科目讲解 1、零余额账户用款额度 本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。主要账务处理如下： （1）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”等科目。 （2）购买医疗设备、药品等支用额度时，借记“固定资产”、“药品”、“医疗成本”等科目，贷记本科目。 （3）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （4）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”等科目。 2、财政应返还额度 本科目核算实行国库集中支付的医院年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目核算。 （1）财政直接支付 年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。 下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目，贷记本科目（财政直接支付）。 （2）财政授权支付 年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记本科目（财政授权支付）科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记本科目（财政授权支付）科目，贷记“财政补助收入”等科目。 3、预付账款 本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 医院按合同规定向承包工程的施工企业等预付的工程价款、备料款等，也在本科目核算。 4、累计折旧 本科目核算医院固定资产计提的累计折旧。 医院应当对固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。医院应当按照固定资产所包含的经济利益或服务潜力的预期实现方式选择折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。折旧方法一经确定，不得随意变更。 医院一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应当提取的折旧总额，其中应当提取的折旧总额为固定资产原价。 5、基建工程 本科目核算医院以基本建设项目资金进行基本建设所发生的实际支出。 本科目应当设置“建筑安装工程投资、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等明细科目，进行明细核算。 6、固定资产清理 本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 本科目应当按照“处置资产价值”、“处置净收入”以及被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细核算。 7、累计摊销 本科目核算对无形资产计提的累计摊销。 （1）按月计提无形资产的摊销，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 （2）处置无形资产时，按无形资产账面价值，借记“其他费用”科目，按已计提的累计摊销，借记本科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目。 8、长期待摊费用 本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如医院在筹建期间发生的不计入固定资产和无形资产购建成本的开办费、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 9、应缴款项 本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。 （1）出售、报废、毁损固定资产清理后，按照清理收入（包括保险理赔收入）扣除清理费用后的净额，借记“固定资产清理——处置净收入”科目，贷记“应缴款项”等科目。 （2）经批准出售无形资产，按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，按所发生的相关税费，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按收到的出售价款扣除相关税费后的金额，贷记“应缴款项”等科目； （3）按规定