第4章 贷款与票据贴现业务.ppt

本章框架 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现业务的核算 第四节 贷款损失准备和坏账准备的核算 2、如上述第1题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 500 000 贷：短期贷款——××单位贷款户 500 000 同时， 借：应收利息——××单位贷款利息收入 16 800 贷：利息收入 16 800 第三节 票据贴现业务的核算 一、票据贴现业务概述 二、票据贴现的核算 （一）贴现的概念（P108） （二）贴现与一般贷款的联系与区别 （三）贴现的条件（P109） （一）设置账户 P109 （二）贴现息的计算 “贴现资产-面值” “贴现资产-利息调整” 贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 （三）贴现的核算 借：贴现资产—面值 贷：吸收活期存款—× × 贴现资产—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 贴现时： 期末： 例P110 三、汇票到期收回贴现款的核算 借：联行来账 贷：贴现资产-面值 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 例P110 由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆帐准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 第四节 贷款损失准备 和坏账准备的核算 一、贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备金的意义 ～是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。 贷款损失准备金是指不能收回或收回可能性很小的贷款。 （二）贷款损失的确认条件P112-113 （三） “贷款损失准备”的提取方法 应提取的损失准备金 = 年末各项贷款余额之和* × 年末“贷款损失准备”余额 计提比例 － *不含委托贷款和同业拆借 1.设置账户—“贷款损失准备” （四） “贷款损失准备”的核算 “贷款损失准备” （资产备抵账户） 提取贷款损失准备 核销损失贷款 余额：已提未用的 损失准备 2.账务处理 （1）计提贷款损失准备金时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 （3）核销贷款损失时 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款 〖例〗 P109 （2）冲减贷款损失准备金时 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 （4）已核销的损失贷款后又收回 借：逾期贷款-×单位 贷：贷款损失准备 借：吸收活期存款-×单位 贷：逾期贷款-×单位 二、坏账准备的核算 （一）坏账和坏账损失 P113 （二） “坏账准备”的提取方法 应提取的坏账准备金 = 年末各项应收款项余额之和 × 年末“坏账准备”余额 计提比例 - 1.设置账户—“坏账准备” （四）坏账损失准备的核算 “坏账准备” （资产备抵账户） 核销坏账损失 计提坏账准备 余额：已提未用的坏账准备 2.账务处理 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （3）核销坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收利息等 （2）冲减坏账准备金时 借：坏账准备 贷：资产减值损失 (3)已核销的坏账后又收回 借: 应收利息 贷：坏账准备 借: 吸收活期存款 贷：应收利息 〖例1 〗某行2005年末应提贷款呆账准备的贷款余额为800万元，计提比例为1%，“贷款损失准备” 无期初余额 。 则：8 000 000×1%=80 000元 借：资产减值损失 80 000 贷：贷款损失准备 80 000 全额提取 〖例2 〗2006年末应提贷款损失准备的贷款余额为900万元，计提比率1%。 则：9 000 000×1%－80 000=10 000元 借：资产减值损失 10 000 贷：贷款损失准备 10 000 贷款损失准备 ①80 000 ②10 000 差额提取 需连续登账，请多留几行。 〖例3 〗2007年5月经批准核销损失贷款100 000元及应收利息15 000元。 借：贷款损失准备 100 000