第七章 关税及保税制度.pptVIP

第七章 关税与保税制度 主要内容 关税的性质与类型 关税的特殊作用 关税的基本制度 关税应纳税额的计算 保税制度的性质与类型 保税制度的特殊作用 保税制度的基本内容 船舶吨税的基本制度 第一节 关税 一、税种的设置 二、征税对象与纳税人 三、税基与税率 四、税收优惠 五、税额计算 六、税款缴纳 一、税种的设置 ㈠关税的性质与类型 关税的性质 关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税 目前世界各国的关税大都归海关征收与管理，不归财政、税务部门征收与管理。 关税的类型 ㈡关税的特殊作用 保护本国产业 调节国内市场的商品供求关系 调节商品的进出口总量，维护国际收支平衡 贯彻互利原则，谋取对等待遇 ㈢关税的产生与发展 在古希腊，公元前5世纪，雅典就以使用港口的报酬为名，对输出入的货物征收2%至5%的使用费。 公元前3世纪到5世纪，古罗马的关税已相当完善，并开始实行分类税率。 16到18世纪中叶，关税成为政府收入的重要来源。18世纪产业革命以后，关税的财政作用逐渐削弱，保护作用不断增强。 20世纪以来，国际市场的竞争更加激烈，关税的保护作用更加突出。 在中国，早在公元前11世纪至公元前771年，西周就对通过关卡和上市交易的商品征收“关市之赋”，其中的关赋就是一种内地关税。 唐玄宗时期，曾在广州设置市舶使，负责海关征税及其他事务，由此创立了中国的国境关税。 1840年鸦片战争后，中国丧失了关税主权，关税主权操纵在帝国主义列强手中，一直到1930年，民国政府与日本签订《中日关税协定》，中国收回关税自主权。 中华人民共和国成立后，保留并继续征收关税，海关与关税的制度不断完善。 二、征税对象与纳税人 ㈠征税对象 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品。货物被定义为贸易性商品，即具有使用价值与价值并用于国际交换的物品。 关税征税对象的具体品目由《海关进出口税则》的商品分类目录规定。 ㈡纳税人 进口货物的纳税人为进口货物的收货人，出口货物的纳税人为出口货物的发货人，入境物品的纳税人为物品的所有人。 三、税基与税率 ㈠税基 概述 关税有从价关税、从量关税、复合关税、选择关税四种类型。 进口货物的完税价格 一般规定：以成交价格为基础的完税价格 一般规定：海关估定完税价格 特殊规定 出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 海关估定完税价格 入境物品的完税价格 入境物品的完税价格由海关参照物品的境外正常零售平均价格确定 ㈡税率 进口关税的税率 固定税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。 变动税率：对来源于违反贸易协定对我国采取禁止、限制、加征关税等非正常贸易措施的国家或地区的进口货物，可以征收报复性关税。 出口关税的税率 现行关税对绝大部分出口商品不征税。对国际市场容量有限且竞争性较强的商品以及需要限制出口的商品，征收少量的出口关税。 入境物品的税率 饮食、文化用品，税率为10％；家用电器、机械，税率为20％；高档消费品，税率为30％；烟、酒等，税率为50％。 四、税收优惠 ㈠法定免税 外国政府、国际组织无偿赠送的货物 起征点以下的货物 ㈡法定减税 边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，除烟、酒、化妆品之外，减半征税 ㈢临时规定的免税或减税 国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门批准的免税或减税 五、税额计算 基本公式 从价计征的货物 应纳税额=完税价格×税率 从量计征的货物 应纳税额=货物数量×税率 六、税款的缴纳 ㈠纳税期限 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时前，向货物进出境海关申报纳税，并自海关填发税收缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款 ㈡纳税地点 进出口货物向进出境海关申报纳税，向指定银行缴纳税款 第二节 保税制度 一、保税制度的性质与类型 二、保税制度的特殊作用 三、保税制度的产生与发展 四、中国现行保税制度 一、保税制度的性质与类型 ㈠保税制度的性质 保税制度是对特定的进口货物在入关进境后由海关监管、暂缓征缴关税和其他国内税的一种制度。它是关税制度的一个重要组成部分，同时也是一项重要的海关制度 ㈡保税制度的类型 二、保税制度的特殊作用 ㈠简化货物通关手续，加快通关速度 ㈡增强产品在国际市场上的竞争能力 ㈢吸引外资,促进对外经济技术合作的交流 ㈣增加外汇收入 三、保税制度的产生与发展 保税制度最早形成于16世纪的欧洲。16世纪中期，意大利的里窝那成为世界上第一个实行保税制度的城市，产生了最初的保税形式—保税储存制度 19世纪中后期，在西方一些发达的资本主义国家对生产出口产品的工厂和企业所进口的原材料实行了保税制度 20世纪，世界各国为促进和鼓励本国对外贸易，特别是出口贸易的发展竞相建立保税制度，其范围也从单纯加工