台商在大陆违法入狱案例分析.ppt

台商在大陸違法入獄案例分析研討會 主講人：張聰德 會計師（兩岸註冊會計師） 主辦單位：經濟部投資審議委員會 陸委會 海基會 經華國際投資顧問股份有限公司 台商跨海經商已數萬家。面對相同的語言文化卻有著截然不同的思考與規劃。應如何經營？如何獲利？除了生產、研發、銷售各方面的協調配合之外，財務管理以及關務運作的安全合法，已成為大陸台商能否長久經營的主要關鍵。是疏失還是不當經營，造成的違法行為其後果輕者罰款、重者判刑，400台商因此身陷大陸囹圄。 課程單元 壹、違規或是違法 貳、法人與自然人責任的區別 叄、台商違法之四大類型 肆、台商大陸經營十大違法行為 伍、如何因應海關查廠 陸、如何因應稅務查廠 壹、違規或是違法 　　1.主觀犯罪意圖、金額門檻。 　　2.補稅。 　　3.罰款倍數。 　　4.刑期長短。包括管制、拘役、有期徒刑、 無期徒刑、死刑。 貳、法人與自然人責任 　　 1.何謂「單位」？有何責任？ 　 2.何謂「行為人」？有何責任？ 　　3.雙罰制度。 　　 叄、台商違法之四大類型 　　 1.完全不知情所造成的行為。 2.疏失所造成的行為。 　　3.經營環境所造成的行為。 　 4.鋌而走險所造成的行為。 ※完全不知情所造成的行為 1.進口原物料未繳稅的情況下，私自轉為內銷。 2.報關員私下盜賣合同或免稅額度。 3.免稅進口海關監管的機器設備，在未超過監管 的年限內，隨意處置或銷售。 4.漏開發票。 ※疏失所造成的行為 1.進口原物料未繳稅的情況下，私自轉為內銷。 2.報關員私下盜賣合同或免稅額度。 3.免稅進口海關監管的機器設備，在未超過監管 的年限內，隨意處置或銷售。 4.廢料回收及核銷不當。 5.進出海關的通關程序時，申報不實而產生走私 的嫌疑。 6.台籍幹部個人所得稅未照實申報。 7.漏報收入或虛增成本、費用。 ※經營環境所造成的行為 1.上下游廠商之間的「保稅貨物」移轉，無法向海 關辦理轉廠手續。 2.無實際送貨交易事實的「空轉」行為。 3.虛報出口或以少報多，以取得出口退稅的資格及 條件。 4.為了做帳的理由，請第三者代開發票。 5.無法取得合法發票做帳。 ※鋌而走險所造成的行為 1.上下游廠商之間的「保稅貨物」移轉，無法向 海關辦理轉廠手續。 2.無實際送貨交易事實的「空轉」行為。 3.直接向第三者購買發票後，自行開立並做帳， 以達到省稅目的。 4.因同業之間的營業範圍相同，自身若無法開立  發票，向同業購買發票後，開給客戶。 肆、台商大陸經營十大違法行為 　　 1.保稅物料，私自內銷。 　　2.生產廢料，管理不當。 　　3.保稅貨物移轉，轉廠手續不完整。 　　4.貨物通關，申報不實。 　　5.海關監管設備，隨意處置。 　　6.盜賣進出口合同。 　　7.帳務處理不實。 　　8.漏開、跳開等不實之發票開立。 　　9.虛報出口騙稅。 　　10.不實申報台籍幹部薪資。 伍、如何因應海關查廠 ? ※海關查廠的主要原因 　　1.海關例行性的訪查。 　　2.因原物料進出的生產合同異常所造成的查廠。 　　3.向海關舉報違法操作、擅自盜賣保稅貨物產 生的查廠。 　　4.進出口貨櫃因申報不實所造成的查廠。 　　5.敏感性商品之監管。 　　6.上下游間的轉廠交易異常而循線追查。 ※台商面臨海關查廠的因素： ? 　　1.廢料回收的問題。 　　2.無法轉廠的問題。 　　3.會計做錯帳的問題。 　　4.盜賣合同的情形。 ※如何在海關查廠時以最短時間做出應變 1.會計帳冊備齊。 2.作出庫存平衡表。 3.負責人或主要幹部應解釋庫存的差異情況。 4.海關進行較深入的調查及取證。 陸、如何因應稅務查廠 ※稅務查廠的主要原因 ? 　1.屬於例行性查稅。 　　2.屬於上下游之間，因發票開立而造成查稅。 　　3.屬於財務報表申報異常所造成的查稅。 　　4.因有人密報、檢舉而查稅。 　　5.關聯企業交易不合理所產生的查稅。 　　6.實質稅負率偏低所造成的查稅。 　　7.配合上級的政策規定而查稅。 　　8.針對上一年度的申報情況進行查稅。 　　9.因企業結束清算所造成的查稅。 ※台商面臨稅務查廠的因素 ： ?