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应收及预付款项 二、应收票据的取得 为反映和监督企业应收票据的取得、回收情况 企业应设置“应收票据”科目进行核算，该科目属于资产类科目 借方登记取得应收票据的面值、 计提的利息 贷方登记到期收回或未到期向银行贴现的应收票据的面值 借方余额反映企业尚未收回的应收票据的面值和应计利息 应收票据的入帐价值 按票据面值入帐、按票据到期值的现值入帐。 对于带息的应收票据，应于会计期末计算利息金额，增加应收票据的账面余额。 票据取得 例:1999年7月1日甲企业向乙销售产品一批,货款6 000元,增值税1 020元,收到乙企业当日签发并承兑的商业承兑汇票一张,面值7 020元,期限3个月. 借: 应收票据 7020 贷: 主营业务收入 6000 应交税金----应交增值税(销项)1020 例:1999年7月1日甲企业向乙销售产品一批,货款6 000元,增值税1 020元,收到乙企业当日签发并承兑的商业承兑汇票一张,面值7 020元,期限3个月.票面利率为10%. 借: 应收票据 7020 贷: 主营业务收入 6000 应交税金----应交增值税(销项)1020 票据到期 3个月后,票据到期.收回票面金额7020元. 借:银行存款 7 020 贷:应收票据 7020 承前例, 利息=7020*3/12*10% =175 借:银行存款 7020+175 贷:应收票据 7020 财务费用 175 四、应收票据的到期 商业汇票到期、付款人付款时， 应按商业汇票的到期值，借记银行存款等； 按商业汇票的账面值，贷记应收票据； 按两者的差额，贷记财务费用。 商业汇票到期、付款人无力支付时 应借记应收帐款，贷记应收票据，贷记财务费用。 票据到期无力偿付 如果该票据到期,乙企业无力偿付货款,甲企业应将到期票据按票面金额转入”应收账款”. 借:应收账款7020 贷:应收票据7020 若带息. 借:应收账款7020+175 贷:应收票据7020 财务费用175 三、应收票据的利息 按权责发生制的原则 会计期末按规定计提票据利息，并增加应收票据的帐面价值，同时冲减财务费用 借记应收票据 ，贷记财务费用。 按利息数额大小，于月末、季末、年末计提 至少应于年末计提。 到期应计利息=应收票据票面金额*票面利率*期限 其中，票面利率：指年利率。 票面期限：指签发日至到期日的时间间隔。 应收票据到期日的确定 票面期限：指签发日至到期日的时间间隔。 1、按月计算时 应以到期月份中与出票日相同的那一天（对日）为到期日。 月末签发的票据不论大小月，以到期月份的月末一天为到期日 2、按日计算时 应从出票日起按实际持有天数计算，通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，算头不算尾、算尾不算头。 1）算头不算尾时： 7月1日——7月31日，31天（7月1日计入） 82）算尾不算头时： 7月1日——7月31日，30天（7月1日不计入） 六、应收票据的贴现 贴现：工商银行票据贴现业务办理流程 贴现款的计算方法： 贴现款＝票据到期值-贴现息 （一）不带追索权的应收票据贴现 （二）带追索权的应收票据贴现 贴现 票据到期值=票据面值+票面利息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 贴现天数为贴现日至票据到期日实际天数 贴现实得金额=票据到期值-贴现息 借:银行存款(贴现实得金额) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票据面值) 财务费用(贴现息) 贴现 例:公司将持有一种6个月到期年利率6%,面值为50 000元的商业承兑汇票向银行办理贴现,该汇票出票日为5月6日,到期日为11月2日,企业于9月25日向银行贴现,贴现率为7%. 贴现 票据到期值=50 000+50 000*6%*6/12=51 500(元) 贴现数=5+31+2=38(天) 贴现息=51 500*7%*38/360=381(元) 贴现额=51 500-381=51 119(元) 借:银行存款51119 贷:应收票据50000 财务费用1119 七、应收票据备查簿 为便于管理和分析各种应收票据的具体情况，企业应设置“应收票据登记簿” 应收票据到期收清票款或退票后，应在应收票据登记薄内逐笔注销。 应收票据不计提坏帐准备。 3-2 应收帐款 应收帐款 是企业因对外销售商品、提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的款项；从应收帐款的回收期看，应收帐款是指应在一年内收回的短期债权，属于流动资产 “应收帐款”总帐科目 应收帐款