《审计案例》期末考试问题分析.docVIP

材料： 安然公司（Enron Corporation）在申请破产保护前，被《财富》杂志连续六年（1996——2001）评为最富创新精神的美国公司。但《商业周刊》撰文指出：“安然的失败并不仅仅是因为做假账和所谓的高层腐败，还应归咎于它的企业文化——这恰恰是安然引人注目和备受赞誉之处。它一直强调收益增长和个人主动性，加之缺乏通常的公司制衡机制，使企业文化从进攻型战略转变为日益不道德的投机取巧。” 安然公司发展部副总经理雪伦.沃特金斯（Sherron.Watkins）在一封匿名信中称，“安然公司过去的成功将被商业界视为只不过是一场精心策划的会计骗局，包括安达信（AA）在内的许多会计师在为这种会计处理保驾护航”。 2002年7月，美国国会通过《萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Oxley act）》，进行公众公司会计改革，加强投资者保护。 问题： （1）请结合媒体公开信息，谈谈你是否认同安然公司精心策划了会计骗局，而安达信为其保驾护航这一说法？ （2）请结合媒体公开信息，分析安然公司案例与《萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Oxley act）》之间，有何内在联系？ 1、安然公司最大的骗局是通过创立了近3000家SPE，利用会计准则不合并的条件，与之进行交易确定收入。通过表外融资，避免了报表中负债风险。利用多达上千种的金融衍生工具，使资产负债都变成了看不见、摸不着的无形之物。 安达信严重缺乏独立性，为这次会计丑闻推波助澜。主要表现在以下几个方面： （1）对负责SPE的交易策划，并收取高额咨询费。 （2）同时还进行代理记账和外包的内部审计，这样保证了骗局不宜被揭穿。 （3）雇佣了安然公司的内部审计人员，禀告亲聘请了安然公司原内部审计部门的负责人，继续监管内部审计职能。 （4）安然公司的许多高级职员如CFO、首席会计主管等都曾在安达信任职。 （5）东窗事发之后，安达信销毁了安然的审计档案，以达到死无对证。由此看出，安达信从头到尾帮助安然策划并实施了这一会计骗局。 （6）成立政治行动委员会，以影响国会。 2、安然公司的垮台，揭示了美国现行的财务报告制度的严重弊端，用于直至内部人滥用职权的检查和约束机制没有奏效为此美国国会2002年通过了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法案》即《萨班斯-奥克莱丝法案》， 以下是这次法案针对安然事件的预防措施： （1）依法设计上市公司会计监督委员会（PCAOB），负责监管执行上市公司审计的会计师事务所。 （2）禁止执行上市公司审计的会计师为审计客户提供如簿记服务等非审计业务，以保持独立性 （3）如果公司的高级管理者在前一年曾在会计师事务所任职，该事务所被禁止为这家公司提供法定审计服务。 （4）年报和季报要披露重大表外交易，以及与未合并实体之间发生的对现在或将来财务状况具有重大影响的其他关系。 5加重违法行为的处罚措施，如销毁审计档案最高可判10年监禁,在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁2002年，国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定位为：一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，通过应用系统的、规范的方法 ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 美国通用电气公司中级以上的财会管理人员中，有60~70%由公司内部审计部门输送；每年离开内部审计部门的人员中，约有40%可以直接提升为中级以上管理人员；包括副总裁在内的各级管理干部中，有相当数量的人有审计工作经历。而美国百事集团则规定，内部审计人员原则上不可以转入财务或其他业务部门。 问题： 请结合美国通用电气公司和百事集团的内部审计实践，谈谈你对内部审计定位的看法。 “内部审计”介于公司内部自我管理和外部监督中间，一方面有经营风险的识别和管理监督的功能，另一方面又有评价和改进风险管理、为组织增加价值和提高组织的运行效率的作用。两家公司截然不同的做法正是对内部审计这两种的功能的不同侧重。 通用电气提拔内审人员强调了内部审计的管理咨询功能，将内审职能提升到组织整体的层次。由原内审人员管理公司，结合自己的内审知识，制定有效地管理制度，最大限度地提高工作和管理效率，相当于随时进行内审。 通过提拔内审人员，通用公司自我管理得到加强，却弱化了自我监督，加大了舞弊风险。因为这种做法合理的前提假设是内审人员的公正诚信不会因工作地位的提高而改变。然而事实上，这一点很难保证，最有力的反证就是安然公司中高级职员都曾是安达信的审计师。一旦发生内部舞弊事件，一定是由上到下，且影响巨大。由此看来通用公司的做法为内部审计的独立性埋下隐患。 针对由于内部风险加大的弊端，建议通用电气一方面要加大对管理层的监督。另一方面，加强外部审计的力度，例如可以聘请两家会计师事务所进行审计。 在管理舞弊日益盛行的背景下，道德规