“审计案例研究”期末复习指导.ppt

《审计案例研究》期末复习指导 期末复习 一、考核说明 　　 本课程考试全国不统一命题，但统一考试时间。考试内容以文字教材、教学大纲为依据。题型以案例分析为主。学生平时作业成绩合格者方可参加期末考试，作业成绩占总成绩的20%，期末考试成绩占总成绩的80%。 提示：从本次开始考试时间为90分钟，所以一定要抓紧时间！并留足够的时间给综合题。 2.重要性水平的确定及其与审计风险的关系 （1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。 （2）审计重要性有以下特点：1）审计重要性是指审计人员仅对重要的财务信息表达意见；2）审计重要性具有数量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达到一定程度称为重要错报，未达到为不重要错报；3）审计重要性具有质量特征，比如：无论金额大小，故意行为比无意行为重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。审计重要性的数量和质量称为重要性水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。 （3）重要性水平的确定： 1）根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平作为会计报表层的重要性水平的基础。 实务中常采用固定比率法如：总资产的0.5%，收益的1%，总收入的0.5%--1%等来计算重要性水平。例如：以下报表的重要性水平即为：880万元。 2）初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。 3）重要性水平与审计风险之间成反向关系．也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高；重要性水平与审计证据之间成反向关系．也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少． 5、 P26.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”。利用关联关系的舞弊方式也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格，增加利润的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；有的则利用地区和企业间税差转移收入以逃税等。在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 6 、 P36.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素： （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。 （2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。 （3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 （4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。 一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。 8、P69第二题 生产成本倒轧表 12、 p180第一题 (1)安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元;安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用;从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。 (2)暴露出的问题。现行的审计制度存在缺陷:承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事