个人税务筹划讨论案例（最终稿）.ppt

P. * 单击此处编辑母版标题样式 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 案例练习 小组成员 第二小组全体成员 目录 案例背景说明 筹划依据 筹划方案设计 结论 案例背景说明 沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略独自创办了甲、乙、丙三家企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。 2012年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资2 500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为5000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大量提高的可能。那么在取得相同收入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？ 筹划依据——关于职工年终奖的规定 按照国税发［2005］9号文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资/薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资/薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资/薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 筹划依据——劳务报酬所得 按照中华人民共和国个人所得税法施条例第二十一条规定，劳动报酬所得，凡属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 费用减除标准： 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。 兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。 正式员工原方案应纳税额 年收入=60000 正式职工，每月预发工资2500元，不足3500元，每月不用缴纳个人所得税 每月工资2500元 年终一次性发放奖金(5000-2500)*12=30000元 应纳税所得额{30000-(3500-2500)} ÷12=2416.67元 适用税率 10% 速算扣除数105 个人所得税{30000-(3500-2500)}*10%-105=2795元 非正式员工原方案应纳税额 年收入=60000 非正式职工，按一次发放年终奖金 应发奖金5000*12=60000元 应纳税所得额(60000-3500) ÷12=4708.33元 适用税率20% 速算扣除数555 个人所得税 (60000-3500)*20%-555=10745元 筹划方案一：增加正式员工月收入，减少年终奖 假设年收入仍然是60000元 假设每月收入3500元，年收入=42000元，不用缴纳个人所得税 年终奖是18000元，18000/12=1500元，确定税率为3% 则应缴纳个人所得税=18000*3%=540元 筹划方案二：将正式员工的年终奖全部转换为月收入 假设每月收入5000元，年收入60000元，不设年终奖金 则应缴纳个人所得税=（5000-3500）*3%*12=540元 筹划方案三：调整非正式工的支付次数及金额 将60000元的全年奖金当作劳务报酬的方式发放，且对发放次数和金额进行设计。假设将其中的44000元分解为11次，每次不超过4000；将剩下的16000另做一次劳务发放。 前11次应纳税所得额：44000-11*800=35200 应纳税额为：35200*20%=7040 最后一次纳税额=16000* (1-20%)*20%=2560 所以总纳税额=7040+2560=9600 筹划方案四：将非正式员工录用为正式员工 非正式员工原方案金额减去方案一或方案二（两个方案所缴金额相等）金额，可得出每位非正式员工可节约税金10205元。 结论 方案 原方案正式工 方案一 方案二 原方案非正式工 方案三 方案四 应纳税额 2795 540 540 10745 9600 540 节税金额 2355 2355 1145 10205 最终方案： 将非正式员工转为正式员工，并按方案一缴税可大幅降低税