借款费用案例分析（有答案）.pptVIP

案例分析一 兴达股份有限公司拟建造一幢办公楼，有关资料如下： （1）2007年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。 （假定实际利率与名义利率相同） （2）除专门借款外，公司有两笔一般借款用于工程建设。（假定实际利率与名义利率相同） ①2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8%； ②2007年元月1日借入长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%； （3）厂房于2007年3月1日开始动工兴建，工程采用出包方式，工程建设期间的支出情况如下： 2007年4月1日支付第一笔工程款2 000万元； 2007年6月1日支付工程款1 000万元； 2007年7月1日支付工程款3 000万元； 2007年12月31日该工程尚未达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年8月1日～11月30日停工4个月。 （4）假定专门借款中未支出部分全部存入银行，存款月利率为0.5%，利息收入全部存入银行。 （5）假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。 要求： （1）计算2007年专门借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额 （2）计算2007年一般借款利息资本化金额和应计入当期损益的利息金额 （3）编制2007年末计提借款利息的会计分录 （计算结果精确到小数点后两位） （1）计算2007年专门借款应予资本化的利息金额和应计入损益的利息金额 2007年4～7月和12月专门借款发生的利息费用 ＝5 000×12%×150/360＝250（万元） 2007年专门借款转存入银行取得的利息收入 ＝5 000×0.5%×3+3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×l＝115（万元） 其中，在资本化期间内取得的利息收入 ＝3 000×0.5%×2+2 000×0.5%×l＝40（万元） 公司在20×7年应予资本化的专门借款利息金额 ＝250－40＝210（万元） 公司在20×7年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入） ＝5 000×12%－250－（115－40）＝275（万元） （2） 计算2007年一般借款应予资本化的利息金额和应计入损益的金额 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1 000×60/360＝166.67（万元） 一般借款资本化率＝ （6000×8%+2000×6%）÷（6000+2000）＝ 7.5% 公司在2007年一般借款应予资本化的利息金额＝166.67×7.5%＝12.5（万元） 　 公司在2007年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝（6000×8%+2000×6%）－12.5＝587.5（万元） （3） 2007年专门借款发生的利息金额 ＝5 000×12%＝600（万元）　 2007年一般借款发生的利息金额 ＝6000×8%+2000×6%＝600（万元） 公司在2007年应予资本化的借款利息金额 ＝210+12.5＝222.5（万元）公司在2007年应当计入当期损益的借款利息金额 ＝275+587.5＝862.5（万元）2007年计息的会计分录： 借：在建工程　　　　　　　　　 222.5万　 财务费用　　　　　　　　　 862.5万　 银行存款 　　 115万　贷：应付利息 　　　　　　　　　　1200万 案例分析二 长江公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。 长江公司建造工程资产支出如下： （1）2008年4月1日，支出2000万元 （2）2008年6月1日，支出1000万元 （3）2008年7月1日，支出3000万元 （4）2009年1月1日，支出2400万元 （5）2009年4月1日，支出1200万元 （6）2009年7月1日，支出800万元 长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。 办公楼的建造还占用一笔一般借款： 长江发行公司面值总额为20000万元，发行日为2007年1月1日，期限为5年, 票面年利率为5%，按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券年实际利率为4%。 闲置专门借款