《中天运小型企业财务报表审计工作底稿2.0》使用指引.doc

《中天运小型企业财务报表审计工作底稿2.0》使用指引 2008年11月中注协下发了《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》（以下简称：《指南》），总所技术支持部以《指南》为基础，结合本所实际情况，编制了《中天运小型企业财务报表审计工作底稿2.0》（以下简称：《工作底稿2.0》），现将如何使用《工作底稿2.0》指引如下。 一、底稿适用范围 《工作底稿2.0》适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务。所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数人，并具备下列一项或多项特征的企业：（1）收入来源单一；（2）会计记录简单；（3）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。 《国家经济贸易委员会 国家发展计划委员会 财务部 国家统计局关于引发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企﹝2003﹞143号）（以下简称：《通知》）中根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合不同行业特点，制定了小型企业定义的量化标准。 《工作底稿2.0》是中天运技术标准体系一个新的组成部分，并不替代《中天运财务报表审计工作底稿1.1》（以下简称《工作底稿1.1》），《工作底稿1.1》和《工作底稿2.0》只是适用范围的不同。项目负责人在执行实际业务时，视被审计单位的实际状况，依据《中国注册会计师审计准则第1621号》中的相关规定，参考《通知》中的标准进行判断，选择使用工作底稿。 二、底稿编制原则 《工作底稿2.0》体现了以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性；二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结；三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化了工作底稿，体现成本效益原则。 三、底稿的框架结构 《工作底稿2.0》延续了《工作底稿1.1》的文件组织形式和框架结构，利用Excel工具进行编制。《工作底稿2.0》由两个大工作簿以及三个文件包组成。 “1、初步及风险评估工作底稿”工作簿包含了初步业务活动和风险评估阶段的工作底稿。 “2、进一步审计程序工作底稿”文件包中包含了控制测试工作底稿、实质性程序工作底稿以及细节测试通用底稿三个部分。 “3、其他及业务完成工作底稿”工作簿包含了其他项目工作底稿和业务完成阶段的工作底稿，“3.1发文控制程序表”和“3.2审计报告及管理建议书”文件包是“3、其他及业务完成工作底稿”工作簿的链接文件包。 “当期工作底稿档案目录”和“永久性档案目录”包含在“3、其他及业务完成工作底稿”中。 四、底稿使用的注意事项 1、不要随意变更底稿文件名称和地址。本底稿由4个Excel文件及两个文件包组成，工作底稿中建立了较多链接关系，如随意变更文件名称和地址，会造成链接失效。 2、尽量少将文件中的单元格进行合并。Excel文件有一种系统限制，一个工作簿中不能超过4400种单元格。如果超过，工作簿中所有单元格的格式都会丢失，无法恢复。 3、本工作底稿建议在Office 2003以上版本软件中运行。在使用工作底稿之前，请将Excel软件中“宏”的安全性修改为低，保证底稿的正常运行。修改路径为：工具→宏→安全性→安全级→低。 4、本底稿基于小型制造业企业的审计流程设计，对于商品流通企业、金额业务企业和石油天然气企业等特殊行业企业的审计，注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流程。在实际工作中如发现本工作底稿不能满足审计业务的需要，可以在需要部分，增加相应工作底稿，但是增加的底稿的主体格式应与本底稿保持一致。 5、本底稿注重与新会计准则保持一致，如在实际业务中被审计单位没有执行新会计准则，只需对底稿实质性程序等内容进行调整，不能改变底稿的整体思路。 6、本底稿中设计了隐藏功能。但使用者不必将完成的工作底稿再隐藏，这样比较直观，以便于复核人进行复核。 7、重点关注底稿中的“批注”，“批注”中一般是编制说明或编制指引。 8、完成工作底稿之后，工作底稿按照“底稿目录”中的索引顺序进行装订。 五、《工作底稿2.0》与《工作底稿1.1》之比较 （一）初步业务活动工作底稿 1、“1100业务承接/保持评价表”主要适用于首次接受业务委托，对于连续审计业务，注册会计师应侧重记录客户及其环境的变化情况。 2、“1200审计业务约定书”中增加了“四、商定的沟通对象”的内容。 （二）风险评估工作底稿 1、在“一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）”部分中，增加了“分析程序表”。在“分析程序表”中通过对报表项目和主要财务指标增减变动分析，评估被审计单位可能存在的重大错报风险。 2、在“二、了解被审计单