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我国C2C模式下电子商务税收问题的研究-电子商务论文 我国C2C模式下电子商务税收问题的研究 文／李宋良荣 摘要：近年来，越来越多消费者选择网络购物，带动了我国电子商务的高速发展，同时，也带来了电子商务是否应该征税的问题。本文重点探讨C2C模式下，电子商务征税的必要性，以淘宝为例，分析如何进行税务稽核，以及征收税种问题进行研究，提出自己的意见与建议。 关键词 ：C2C模式、税务稽核、税种征收 引言 随着科学技术的高速发展，互联网得到了更加广泛地应用，越来越多的消费者选择网上购物，截至到2014年6月底，我国网购用户规模已经达到3.5亿人，持续增加的网购用户人数带动了我国电子商务走向快速、成熟的发展。 电子商务就其交易主体的不同，主要可以分为B2B（企业对企业）、B2C（企业对个人）、C2C（个人对个人）这三种模式。目前，我国从事B2B这类型电子商务的网站主要有阿里巴巴、中国制造、环球市场等；B2C电子商务网站主要有天猫商城、京东、亚马逊、当当网等；典型的C2C主要有淘宝网、易趣网等。 根据中国电子商务研究中心发布《2014年（上）中国电子商务市场数据监测报告》显示，截止到2014年6月，我国电子商务交易额达到5.85万亿元，同比增长34.5%，网络零售市场规模占社会消费品零售总额的8.7%，其中B2B电子商务市场交易额达4.5万亿元，同比增长32.4%；B2C网络零售市场中天猫排第一，占57.4%，京东排第二，苏宁易购位列第三。图1为2008年到2013年中国网络零售市场交易规模；图2为2008年到2014年（上）网络零售市场规模占社会消费品零售总额。 目前，我国现行有关电子商务的《税收征管法》、《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》等法律法规中，主要涉及到电子商务B2B、B2C模式下的监管，这两种模式下的纳税主体清晰、税务部门能够实时监控，无论是企业的线下实体销售还是线上的网络销售都能够准确地进行统计，合理纳税。但是对于C2C模式下的电子商务监管存在“免税区”，因其无法实时准确统计，对这部分电子商务交易缺乏有效的税务稽核与税务征收，这也违背了所有纳税人的地位是平等的，并且采用不同的购买方式或者不同技术进行的交易，都应当享受同等的税收待遇。即违背了税法的公平与税收中性原则。[2]因此，对C2C电商征税是具有必要性和可行性。 本文的研究重点是针对C2C模式下，如何对电商进行税务稽核、管理，以及电子商务征收税种问题进行研究，最后提出自己的意见与建议。 一、文献综述 （一）国外研究 2013年5月6日美国参议院通过《市场公平法案》，该法案若通过众议院，那么美国第一个全国性互联网消费税法律，将允许美国各州政府对电商跨区进行征税。美国各州政府对本州内年销售额超过100万美元的网络零售商征收销售税；电商向消费者收取消费税，电商所在州向电商收取地方销售税（5%-10%）。 2003年7月1日起欧盟实施电子商务增值税的新指令，电子商务增值税中规定收入来源地的判定标准为商品购买者或劳务接受者所在地，收入来源国可依此征收增值税。 英国明确规定所有在线销售商品都需要交纳增值税，税率与实体经营一致，实行“无差别”征收，一般标准税率是17.5%，优惠税率5%。 澳大利亚规定小规模个人网店不需要报税，但交易金额超过1000澳元则需要缴纳个人所得税，缴纳总额根据网店年度总收益确定。 日本出台《特商取引法》，规定网络经营收入原则上需要缴税，但以自己家为经营单位，年收益低于100万日元的网店不需要缴税，只有年收益超过100万日元的网店需要自行报税。 （二）国内研究 靳东升、罗天舒（2002）提出应当尽快加强电子商务的立法，对传统企业在电子商务发展过程中给予一定的税收优惠，可以通过在企业所得税立法修订有关税收优惠政策时，对企业在发展电子商务初期投入的成本给予一定的税收抵免，这样将有助于电子商务在我国更快地普及和发展。[3] 梁俊娇（2013）由于缺乏真实有效的证据，电子商务的税务稽查难度大，建议建立电子商务税务登记制度、完善相关法律、建立税警合作机制和加强与支付平台、物流公司的合作。[4] 白彦峰、张琦（2014）通过对我国电子商务现状进行分析，通过计量得到电子商务冲击实体零售的收入，对电子商务征税十分必要；通过各地区网络购物渗透率和网商规模指数比较，不同地区间网络购物规模差异较大，征收电子商务税后势必会造成很大的税收差距，需要对征管方式进行考虑。[5] 李恒等（2014）以美国《市场公平法案》