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浅析流转税制对中小企业财务工作影响 　　 　　[摘 要]流转税是企业从事了经营活动应该计缴的一类税，一般是指对商品流转额和非商品的营业额征收的税收，具体税种包括了增值税、消费税、营业税和关税四种。所有从事生产经营活动，并以盈利为目的应税单位必然涉及其中一种或多种税收，为所有纳税企业所关注。文章结合流转税各税收法律制度的主要内容，着重从节税及递延纳税的角度剖析了不同的经营方式、不同的财务处理方法对单位纳税工作的影响，期能对企业、特别是对处于纳税“弱势群体”的中小企业有所帮助。 　　[关键词]流转税制； 财务影响； 　　面临席卷全球金融风暴的威胁，国内相当多的企业，尤其是广大的中小企业都陷入了经营困境，举步维艰。从影响和制约中小企业发展的主要因素：税费负担重、融资难、政策扶持力度不够及社会地位的认同感中我们不难看出，作为占国家税收总额60%以上的中小企业，在为国家做出贡献的同时，一方面确确实实需要国家在税收政策方面给予更多的优惠，以缓解其暂时的资金压力，另一方面也相当迫切地期望税收方面的行家能给予他们一定的纳税指导，使他们在不违反税收法律制度的前提下，尽可能地达到少缴税及递延纳税的目的，作为影响企业应纳税额大项的流转税类自然也就成为关注的焦点。下面从流转税制中主要税种的角度分析企业在采用不同的经营模式、不同的财务处理方法后对企业财务工作所产生的不同影响，期能对企业的纳税事项有所启迪。 　　一、不同经营模式下，流转税制对企业财务工作的影响 　　1.增值税制对企业财务工作的影响 　　⑴纳税人身份的选择对企业财务工作的影响 　　增值税纳税人身份区分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，作为企业，纳税人身份的界定主要处决于年应税销售额。税制规定：从事货物生产或者提供应税劳务的企业纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的企业纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；是其他企业纳税人的，年应税销售额在80万元以下（含本数）的为小规模纳税人；超过上述标准的企业为增值税一般纳税人。不同的纳税人身份在应交增值税额的确认方面完全不同，进而也就直接影响了企业的财务工作。现以例说明： 　　某手机经销店，全年手机购进额为210.6万元(含增值税)。商品适用的增值税税率为17%。现假定本期购进商品本期全部售出，销售收入共计444.6万元(含增值税)。 　　①如果该企业为增值税一般纳税人，计算应纳增值税如下： 　　销项税额＝444.6÷(1+17%)×17%＝64.6(万元) 　　进项税额＝210.6÷(1+17%)×17%＝30.6(万元) 　　应纳增值税＝64.6―30.6＝34(万元) 　　②如果该企业为增值税小规模纳税人，则按3%的征收率计算应纳增值税，且购进货物时支付的进项税额不得抵扣，计算如下： 　　应纳增值税＝444.6÷(1+3%)×3%=12.95(万元) ＜ 34(万元) 　　通过分析：我们可以看出企业采用小规模纳税人身份，可减少应纳增值税额21.05万元。那么产生此结果的主要原因又是什么呢？主要是由商品的进销差价引起的，当进销差价较大时，按增值税一般纳税人确定的应纳增值税额就多，因为此时，应纳增值税额=（不含税的售价-不含税的进价）×增值税率；而小规模纳税人应纳增值税额的确定方法为：不含税的售价×3%，可见影响小规模纳税人应纳增值税额的主要因素是售价。这样我们就不难得出结论，经销进销差价越大、提供利润越多的商品，越应当采用小规模纳税人来计缴增值税，而进销差价越小的，则应当采用增值税一般纳税人来开展经营活动。如开展“薄利多销”的零售企业就是要努力使自己成为增值税一般纳税人，即规模越大越好，这其中也就包含了这样的道理。 　　至于小规模纳税人与一般纳税人身份的相互转化问题，这里也提供些方法，供实际运用时参考。小规模纳税人向一般纳税人身份转化时，可采用挂靠 、联合等；而一般纳税人向小规模纳税人身份转化可采用分立方法、化整为零，使年销售额达到小规模纳税人的标准。当然，身份转化过程中需注意由此增加的成本开支，切莫因小失大。 　　⑵促销方式的选择对企业财务工作的影响 　　当今，企业在促销手段的运用方面，可谓方式多种多样。但从税制的角度考虑，不同的促销方式对企业纳税及收益的影响恰恰存在很大的差别，现以几种常见的促销方式为例说明如下： 　　位于市区的某商场为增值税一般纳税人，商场每销售200元（含税价，下同）的商品其购进价为140元，购进货物有增值税专用发票，为促销而计划采用以下三种方式：①商品按9折销售；②购物满200元，赠送20元购物券，可在商场购物；③购物满200元者返还现金20元。（注：该企业适用的增值税率为17%，城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%）。从收益的