纳税会计1-2PPT.ppt

9.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额,并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额,并计算进项税额。 * 湖南商学院会计系 水会莉 * 10.以物抵债销售：企业以自己的产品或库存商品抵偿债务，应按其计税价格计算缴纳增值税，并根据存货价值与债务价值的差额，计入营业外收支科目。 * 湖南商学院会计系 水会莉 * 11.销售已使用过的固定资产的税务处理 以下两种情况，一般纳税人按3%（2014年7月1日前为4%）征收率计算税额后再减半征收 1.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 2.纳税人销售旧货 注意： 1.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税 * 湖南商学院会计系 水会莉 * * 四、 一般纳税人应纳税额的计算 进项税额 （一）概念： 是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额。 * 一般纳税人应纳税额的计算 （二）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1.凭票抵扣 注意：（只限于一般纳税人，小规模纳税人不得抵扣） (1)取得的专用发票上注明的税额； (2)从海关取得的完税凭证上注明的税额； (3)接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 * 一般纳税人应纳税额的计算 2．计算抵扣 （1）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围以外的纳税人，购进免税农产品进项税额的确定与抵扣——按照买价和13%的扣除率计算扣除； [例如]：某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。 『正确答案』 　　进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）　　采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元） （2）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的纳税人购进农产品。 1）以购进农产品为原料生产货物的试点纳税人： 投入产出法：当期农产品耗用数量 *平均买价*13%/（1+13%） 当期农产品耗用数量 =当期销售货物数量*农产品单耗数量 成本法：当期主营业务成本*农产品耗用率*13%/（1+13%） 农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本 （2）农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的纳税人购进农产品。 2）购进农产品直接销售的试点纳税人： 当期允许抵扣进项税= 当期销售农产品数量*平均买价*13%/（1+13%） 1-损耗率 损耗率=损耗数量/购进数量 3）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料 、燃料、低值易耗品等）试点纳税人： 允许抵扣进项税=当期耗用农产品数量*平均买价*13%/（1+13%） 平均买价=（农产品期初库存*期初平均买价+本期购进*本期买价）/（期初库存+本期购进数量） * 一般纳税人应纳税额的计算 （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额。 共有七项规定 (注意比较视同销售) （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.生产过程中出现的报废产品　　B.用于返修产品修理的易损零配件　　C.生产企业用于经营管理的办公用品　　D.生产企业外购自用的小汽车 答案D * 湖南商学院会计系 水会莉 * 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 进项税额转出数额=当期实际成本×税率 应用举例：某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对