“新形势”背景下个人所得税制改革研究(范本）.docVIP

“新形势”背景下?个人所得税制改革?研究 “新形势”?背景下个人所得税?制改革研究 “新?形势”背景下个人?所得税制改革研究?。 ? ?1.建立综合与分?类相结合个税制度? 在综合征收?模式下，需要政府?对纳税类型、个人?收入来源进行有效?监控与掌握。但是?就当前现状而言，?我国相关法律法规?及征管水平欠完善?，难以满足综合征?收模式的真实需求?。在财税改革制度?下，应对个人所得?税税制进行有效调?整，将分类征收与?综合征收进行有机?结合。 该税?制一是在征税对象?和税前扣除的设计?方面具有系统性，?可以比较充分地体?现税收的公平原则?。二是在税率方面?，采用比例税率和?累进税率相结合的?方式，调节收入分?配功能更强。三是?在纳税单位方面，?相应国家和地区虽?然没有完全实行家?庭联合申报，但都?照顾到家庭负担的?因素，从整体上综?合考量纳税人的纳?税能力。 在?目前所得分类的基?础上，先以源泉预?扣方法分别采取不?同的税率征收分类?税；在纳税年度结?束后，由纳税人申?报其全年综合的各?项所得，由税务机?关对年度内已纳税?额作出调整结算，?多退少补。此外，?如果纳税人的应税?净所得额超过一定?的数量界限，再按?超额累进税率征收?综合的个人所得税?，以调节税负，实?现量能负担、公平?分配。 ? 明确征税对象?范围 在现行?个人所得税征税的?十一类所得中，属?于劳动所得的工资?薪金所得、劳务报?酬所得、稿酬所得?，是经常性所得，?应实行综合征收办?法。改变目前劳务?报酬所得税负明显?重于工资薪金所得?和稿酬所得的不合?理状况，以平衡各?类收入的税收负担?，贯彻公平税负的?原则。同时，可以?考虑把属于经常性?所得，但不完全属?于劳动所得，有劳?动所得和资本所得?成份的自然人生产?经营所得，包括个?体工商户的生产经?营所得，个人独资?企业、合伙企业所?得等按现行办法，?列入综合所得的范?围，实行综合征收?。这既有利于平衡?税负，也有利于简?化税制。其余所得?主要为资本所得，?包括财产??赁所得?，财产转让所得，?利息、股息红利所?得，特许权使用费?所得，偶然所得，?实行分类征收，依?现行办法按次或按?月征收，年终不再?汇算。 ? 3.加强征收?、监管力度 ?一要加强税收征管?干部队伍建设，通?过强化干部培训和?组织对税案的调查?分析，不断提高管?理干部的业务水平?和综合素质，以适?应改革深化的需要?。二要建立健全税?收管理制度，特别?是税收管理员制度?和纳税档案制度，?强化纳税人登记号?管理，加强对各类?纳税人的有效监督?。要逐步实行个人?所得税全员申报制?度和雇员与雇主双?向申报制度。三要?加强部门协作，做?好协税护税，强化?人大、政府部门、?中介机构和新闻媒?体的监督。四要以?信息化手段为支撑?，依托国家金税工?程，改“以票管税?”为“信息管税”?，建立电子管税信?息平台 ? 4.完善费用?扣除标准 首?先，完善费用扣除?方法。采用两种扣?除方法，包括项目?扣除法与标准扣除?法。其中项目扣除?法，要以教育培训?、住房、医疗及养?老等制度为依据，?进行合理设定；标?准扣除法，按照年?度进行设计，扣除?方法按照限额列支?或据实列支。 ? 其次，实施家庭?生计扣除。以纳税?人的家庭情况为依?据，包括子女、老?人数量、婚姻情况?等，对扣除标准进?行确定。 再?次，费用扣除指数?法的应用。以通货?膨胀情况与收入水?平为依据，合理调?整扣除标准，以此?为纳税人的生活水?平提供有效保障，?同时，对于生活水?平高、物价指数高?的地区，可对扣除?费用适当调高。 ? 最后，对特殊?纳税人通过税收优?惠进行适当照顾，?包括残疾人、烈属?及孤老人员等。 ? 5.?调整降低税率 ? 目前，公众对加?快个税改革的呼声?颇高，在综合与分?类相结合的个人所?得税改革尚无法一?蹴而就，改革成功?也没有确切时间表?的情况下，建议有?关部门可以考虑两?条腿走路。一方面?，继续推进个人所?得税制改革。另一?方面，可以考虑先?将费用扣除标准从?每月3500元提?高到5000元。?如果不提高工起征?点，也可以考虑将?工资、薪金所得超?额累进税率的前两?档税率进行下调，?例如第一档税率就?可从现行的3%降?至约2%等。 ? 参考文献： ? 崔志坤?.个人所得税改革?的国际趋势、典型?实践及对中国的启?示田.税收经济研?究，201X.0? 5. ? 崔志坤.中国个?人所得税制度改革?研究.财政部财政?科学研究所，20?1X. 贾康?.我国个人所得部?改革问题研究.财?政研究，201X?.0 4.? 孟鹰，周全?林.中国个人所得?税制的公平性分析?及