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江苏省效益审计和审计 质量控制研究会交流论文 注重基础建设 狠抓重点环节 积极探索加强审计质量控制的有效途径 ——关于审计质量控制工作的实践与思考 宿迁市审计局 张建华 审计工作是一项专业性、知识性、技术性、政策性很强的工作，担负的责任十分重大，它要求审计人员不仅要具有一定专业水平、业务能力和良好的职业道德，而且要有强烈的责任意识、法制意识和质量意识。所以，审计人员素质对审计工作质量具有决定性影响。同时，长期的工作实践告诉我们，不断完善各项工作制度，改善审计方式和技术手段，对规范审计行为，加强审计质量控制也具有决定性意义。李金华审计长讲的好，加强“人、法、技”建设是提高审计质量的关键。因此，我们自建局以来，始终坚持以人为本，把加强内部控制、提高全员现代科技知识、改善审计技术装备，作为提高审计质量、工作效率和规避审计风险的重要内容；在具体项目质量控制上，抓住重点环节，严检深究，严格把关，并在实践中不断探索完善，为推动我市审计事业的健康发展起到了积极作用。 一、不断完善制度，逐步加强审计质量的内部控制 没有规矩不能成方圆，制度建设是各项工作有序开展和健康运行的基础。我们立足新建市的实际，在广泛借鉴兄弟市成功做法和成熟经验的基础上，在探索中创新，制定了一套重点各异、互为补充、相互贯通的规章制度，为加强审计质量内部控制提供了保证。 (一)职责分明，落实审计执法责任制。建局之初，审计人员来自各个方面，内部机构尚未建立，一切工作开展都由局长直接组织，审计人员被动工作，没有明确的目标，也就无法主动开展审前调查等准备工作，因此工作效率较低，质量也无法保证。随着组建工作基本到位，内部机构设立，我们根据市政府确定的审计机关职责范围，制定了审计执法责任制，对局长、副局长和内部机构中各个职位的权限、职责范围进行了细化，责任到人。这样，从局长到一般工作人员，每个人都明确了各自的工作内容、职责范围和权限，工作由被动转向主动，审计工作步入有序轨道，审计质量也就由局长控制转向了制度和程序控制。 (二)警钟常鸣，上好审前“一堂课”。为了明确工作重点，确保审计工作质量，有效避免审计风险，自1998年起我们实行了《重大审计事项审前“一堂课”制度》，随后在所有项目中执行。就是在每一审计项目实施前，由局长、分管局长和局纪检监察人员给审计组成员上好“一堂课”，进行审前教育。一是点评审计工作方案，对有关具体业务和重点环节进行审前指导；二是强化审计执法和查处经济案件意识，以减少不必要的重复劳动，确保工作优质高效；三是强调审计廉政纪律，做到警钟长鸣，防微杜渐；四是明确审计执法要求，严格审计程序，依法收集和认定审计证据，保证审计证据的客观性、充分性和合法性，力求对问题定性准确。 (三)突出重点，强化审计组廉政监督。审计机关的权威和形象，一靠审计质量、二靠廉洁自律来支撑和维系，而两者又是相互影响、密不可分，甚至在一定条件下，后者对前者具有决定作用。因此，我们从建局开始就制定了以强化审计组廉政责任和意识的《一线审计执纪情况反馈制度》，由局纪检组制定《一线审计执纪情况反馈表》，将审计纪律、审计组廉政责任列入其中，设置“被审计单位意见”栏。在实施每个审计项目时，由审计组负责人带到被审计单位，并在进点时向被审计单位干部职工进行宣传，通报举报电话，请被审计单位党组织或纪检监察部门，对审计组在其单位实施现场审计过程中执行审计纪律、廉政纪律情况进行监督；现场审计结束后，由被审计单位填好反馈意见密封寄到局纪检组；局纪检组综合各方面意见，定期向局党组汇报，如发现违纪问题则及时调查核实、向局党组汇报，以便及时作出处理。 (四)公开透明，履行好审计执法公示制。由于自然和社会因素形成的人际关系，对审计人员恪守客观、公正、独立的审计原则有着非常重要的影响。因此，我们在向被审计单位下达《审计通知书》的同时，向被审计单位全体干部职工公示审计组执法人员的姓名、职务等情况，要求他们对有可能影响公正执法的审计组成员提出回避，以便及时予以调整，确保审计执法的公正性、降低审计风险。 (五)客观公正，践行审计质量承诺制。审计组工作质量是加强审计工作质量控制源头和基础。为此，我们建立了审计组审计质量承诺制，规定审计组在每个项目审计工作结束、向局机关提交审计报告时承诺：审计期间严格执行审计纪律，没有违纪行为；提供的审计报告全面、真实地反映了审计情况，不截留审计信息；客观公正处理审计中发现的违纪问题，不徇私舞弊；执行审计决定全面及时，不拖拉；审计资料系统完整，案结卷成，及时归档。 (六)保质增效，全面推行“一手清”制度。我局行政编制30人、附属编制2人，建局初期到位人员仅19人，随着各项工作全面展开，我们觉得按照传统的内部人员分配，一线审计人员力量很难适应业务工作需要。为此，我们决定加强一线审计人员配备，取消打字员职位