个人所得税会计处理.ppt

2、各应税所得项目的应纳税额： 工资薪金所得项目的应纳税额=(6000-2000-1548)×15%-125=242.8(元); 劳务费所得项目的应纳税额=(2000-800-516)×20%=136.8(元); 偶然所得项目的应纳税额=(12000-3096)×20%=1780.8(元); 王先生5月合计应纳个人所得税=242.8+136.8+1780.8=2160.4(元)。 比较两种计算方法，税前扣除选择法比税前扣除平均法少纳77.4元(2160.4元-2083元)个人所得税。 一、申报缴纳方式 自行申报纳税 代扣代缴税款 第七节 申报缴纳 (一)自行申报纳税 纳税人在税法规定的纳税期限内，自性填写纳税申报表向税务机关申报应纳税所得项目和数额，并计算缴纳个人所得税税款的一种纳税方式。 自行纳税申报是指以下两种情形：1、年所得超过12万元的。纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。2、其他自行申报情形。纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。 哪些人需要办理自行纳税申报?　凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。 个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？ 个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。 税法规定由扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，代扣其应纳的个人所得税税款并代为上缴国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方式。 (二)代扣代缴税款 (一)工资所得的纳税期限 工资所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳申报表。 个体工商户生产经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 (二)个体工商户生产经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，纳税人在年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳申报表。 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得 申报纳税地点一般为收入来源地的主管税务机关。 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税； 三、申报纳税地点 从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更纳税地点的，须经原主管税务机关批准。 会计分录 代扣代缴 月初计发工资 借：应付职工薪酬 5000 贷：应交税费-应交个人所得税 265 应付职工薪酬-社会保险费 300 应付职工薪酬-住房公积金 500 现金（银行存款） 3935 交纳个人税 借：应交税费-应交个人所得税 265 贷：银行存款 265 企业代扣代缴劳务报酬所得等个人所得税的会计处理 [例]工程师宋庆业余时间为一乡镇企业提供技术服务，一次收取含税报酬10 000元，该企业代扣代缴个人所得税1 600元。应作会计分录： 支付报酬、代扣税款时： 借：其他应付款 10 000 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 1 600 现金 8 400 费用列支时： 借：管理费用 10 000 贷：其他应付款 10 00