《审计学原理》（102页精品课件）.ppt

《审计学原理》 第一节 审计的概念 一、审计的概念 1、审计定义：p2 审计定义揭示了： 审计的主体：审计人（专职机构和人员） 审计的客体：被审计人 审计的对象：被审计单位的财政、财务及有 关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性质  2、审计关系人： 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人） 3、审计的基本特征 独立性：审计的本质特征 表现在：机构独立、人员独立 工作独立、 经济独立 权威性：来自于两个方面： 法律赋予的权威 自身工作树立的权威 公正性：反映了审计工作的基本要求 4、审计与会计的关系 联系：两者起源密切相关  两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致 区别： 产生的基础不同：经济管理；经济监督职能不同：核算、监督；监督、鉴证、评价方法不同：7种、9种工作程序不同：凭证—账簿—报表 准备—实施—报告 第二节 审计的产生与发展 一、审计产生与发展的社会基础 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客观基础 经济监督导致审计行为发生 2、审计产生的社会基础 国家审计：两权分离（所有权和经营管理权） 民间审记：股份公司的兴起，使两权进一步 分离 内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计） 两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生与发展的社会条件 二、我国审计的产生与发展 1、国家审计：定义 周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽 秦、汉：设“御史大夫”，沿袭“上计制度”（是我国最早的审计监督制度） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词 新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施《审计法》 2、民间审计：定义 1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》，我国最早的会计师法规。谢霖先生成立会计师事务所，是我国第一位注册会计师。 1981年，上海成立第一家会计师事务所 1994年1月1日实施《注册会计师法》 3、内部审计 产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。 1984年，我国实行内部审计制度 三、西方审计的产生与发展 1、国家审计： 早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式进行审计。 2、内部审计： 中世纪，西方国家出现内部审计，如寺院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40年代，美国建立“内部审计师协会，后发展成国际组织 3、民间审计： 最早产生于英国，1720 年查尔斯?斯内尔审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。 18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计） 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审计）——以损益标为中心的财务报表审计。 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会” 1887年创立“美国公共会计师谢会”后该为“美国注册会计师谢会”，成为当今最大的会计团体 第三节 审计对象和目的 一、审计对象 1、定义：P17 2、具体内容： ①被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动； ②被审计单位的各种提供财政、财务收支状况及其有 关经济活动信息的载体； ③被审计单位的内部控制 二、审计目的 1、定义：指审计工作所要达到的预期结果。 2、我国审计的目的： ①维护财经法纪 ②改善经营管理 ③提高经济效益、 ④促进廉政建设 ⑤保障国民经济健康发展（