财务报告呈报与分析第10-11-12讲.pptVIP

1-* 财务报告呈报与分析 主讲教师：陈菊花 东南大学远程教育 第 十 讲 第二章 财务报告呈报 第一节 资产负债表（A） 第二节 利润表（A） 第三节 现金流量表（B） √ 第四节 其他报表（C） 第五节 会计报表附注（C） 第三节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 三、现金流量表的格式、结构和内容√ 四、现金流量表的呈报方法 五、现金流量表的编制范例 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的格式、结构和内容 １. 现金流量表的格式和结构 　　 现金流量表分主表和补充资料（报表附注）两部分。主表中的现金流量分别经营活动、投资活动和筹资活动进行列示，并在每类活动中分别反映现金流入、现金流出和现金流量净额三个部分。也即现金流量一般按现金流入和流出总额反映，但代客户收取或支付的现金；周转快、金额大、期限短项目的现金收入和现金支出以及金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其 他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等可以净额反映。 补充资料（报表附注）部分,反映的是以净利润为起点逐步调整为经营活动现金流量的过程以及虽然不涉及现金的流入和流出,但属于企业的重大理财活动的事项,因为这些事项将对未来的现金流产生重大影响. 三、现金流量表的格式、结构和内容 2. 现金流量表的内容　　 企业报表的使用者一般关心企业两个主要方面的信息：经营管理和财务管理。 经营管理主要关心产生收入与费用的日常业务活动。利润表是用来评价经营管理业绩的主要报表，但它建立在应计制基础上。 财务管理主要关心从哪里获得现金（融资活动）和怎样使用现金（投资活动）。 现金流量表要显示经营管理和财务管理的共同业绩，它反映三类活动：经营活动、投资活动和筹资活动。所以现金流量表将企业主要活动产生的现金流量也就分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 经营活动，是指企业投资活动与筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品、提供劳务经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、支付职工工资、缴纳税款返还税款等活动。这些活动会导致现金流入和现金流出，现金流量表中反映的这些现金流入和流出，表明企业经营活动产生的对企业现金净流量的影响。 (1)经营活动产生的现金流量 2. 现金流量表的主要内容　　 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围的对外投资及其处置活动，主要包括取得和收回权益性投资、分得股利、利润取得或收回金融资产、收取利息，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响 (2)投资活动产生的现金流量 2. 现金流量表的主要内容　　 筹资活动，筹资活动，是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付股利和利息、偿还债务等。通过现金流量表中所反映的筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资能力，以及筹资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 (3)筹资活动产生的现金流量 2. 现金流量表的主要内容　　 到资产负债表 四 、现金流量表的呈报方法 我国会计准则要求企业按照直接法报告企业经营活动的现金流量，同时在补充资料中采用间接法报告经营活动的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收、应付项目的变动，固定资产折旧、无形资产摊销和计提资产减值准备以及属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目后获得。前者可通过现金和银行存款日记账的记录获得，而后者必须结合资产负债表将应计制下的净利润调整为现金制下的现金。也可以通过登记三大活动的现金流量台账，再根据台账填制现金流量表。 ⅰ经营活动现金流入量 2 727 000 2 727 000 2 727 000 合计 399 000 2 727 000 399 000 贴现 42 5 000 2 328 000 5 000 回收坏账 39 1 000 000 2 323 000 1 000 000 收回货款 30 70 000 1 323 000 70 000 收回销货款 28 1 253 000 1 253 000