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财务报告填列勾稽关系分析 授课提纲 一、财务报表概述 知己的味道 父亲的味道 领袖的味道 好酒满含男人的味道 衡水老白干喝出男人味 ——河北裕丰 企业的盈利能力 企业的生存能力 企业的财富大小 财务报表是对企业经济运行状况的真实写照 （一）报表分析目的 数据分析 查找疑点 （1）报表间逻辑关系审核 （2）报表间合理性关系审核 （3）报表和申报表间关系审核 （4）报表和外部数据关系审核 （一）会计准则报表体系 （二）企业会计制度报表体系 （三）小企业会计制度报表体系 （四）小企业会计准则报表体系 （五）财务报告分类 二、利润表概述 大清真寺里的利润表 二、利润表概述 三、所有者权益表动表 四、现金流量表概述 （一）现金流量表主表 （二）现金流量表附表 五、报表勾稽关系分析 （一）资产负债表与利润表关系分析 （二）利润表与所有者权益变动表关系分析 （三）资产负债表与现金流量表关系分析 未实现损益对所有者权益的影响 投资者投入 对外分配 所有者权益变动 净利润 资产负债表与利润表勾稽关系 利润表 所有者权益变动表 净利润与直接计入 所有者权益的利得 和损失合计 综合收益 利润表与所有者权益变动表 * * 国家税务总局税务干部学院 石玮 教研一部 财经与会计教研室 财务报表概述 资产负债表概述 利润表概述 所有者权益变动表概述 5 1 2 3 报表勾稽关系分析 6 现金流量表概述 4 企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书 资产 负债表 利润表 所有者 权益变 动表 现金流 量表 财务报表附注 财务情况补充说明 时期数 现金变动 时点数 企业财务状况 时期数 经营成果 时点数+时期数 所有者权益变动 非常 “4+1” 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 股东权益增减表 资产减值准备明细表 分部报表 资产负债表 利润表 现金流量表 应缴税费明细表 会计报表附注 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 薪酬及税费表 会计报表附注 财务报告 中期财务报告 年度财务报告 个别财务报告 合并财务报告 编制时间 编制主体 资产负债表 利润表 现金流量表 会计报表附注 收入（捐款xx+法物流通xx）－成本（法物成本xx）－管理费用（行政费用xx+接待费用xx） ＝余额x 财务报表的内容包括这一个月来收到的信徒捐款，出售法物礼品的收入（“流通”收入），法物的成本，还有所花销的各种费用明细，例如浴室的燃料费、洗脚水的水费、寺内的电费和接待阿联酋国代表团的外事费等。收入减去成本再减去费用，就是当月的余额即利润。这实际上就是一张典型的利润表。 净利润计算过程 4 1 主营业务收入 其他业务收入 3 日常及偶然经济利益净额 净利润 利润总额 营业利润 营业收入 2 日常活动经济利益净额 扣减所得税费用后的净额 日常经营利润 投资收益 资产处置 所得税费用 当期所得税 递延所得税 ＝ + 本期应交企业所得税 未来应交企业所得税 当期确认所得税费用 综合收益 净利润 其他综合收益 ＝ + 已实现 未实现 所有者权益变动 视同销售对利润表的影响 某企业将自产商品一批通过政府部门捐赠给贫困地区，该批商品账面成本70万元，同类市场价格100万元（不含税）。 会计中确认收入：借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 70 贷：库存商品 70 会计中不确认收入：借：营业外支出 87 贷：库存商品 70 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 除此项经纪业务之外的会计利润为1000万元 确认收入的会计利润为： 1000+100-70-117=913 在计算应纳税所得额时不需进行任何调整 不确认收入的会计利润为： 1000-87=913 在计算应纳税所得额时： 附表一：收入明细表调增“视同销售收入 100” 附表二“视同销售成本 70” 附表三“扣除类项目 30” 股东投资股东减资 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 资本溢价其他 发展资金备用金 企业留存备用 企业留存部分 股东投入部分 来源于利润表净利润 来源于利润表其他综合收益 1个中心 现金流量 3个项目 经营活动投资活动筹资活动 2个基本点 现金流入 现金流出 现金流量表 精髓 一 三 二 销售商品和提供劳务 营业活动现金流入 购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税 营业活动现金流出 收回投资 取得利