第三章----案例分析.pptVIP

* * * * * * * * ①按产值或销售收入的资金率估算。 流动资金额=年产值（或年营业收入额）×产值（或营业收入）资金率 [例] 已知某项目的年产值为30000万元，其类似企业百元产值的流动资金占用额35元，则该项目的流动资金额应为： 流动资金额=30000×35%=10500（万元） * ③按固定资产价值资金率估算 流动资金额=固定资产价值总额×固定资产价值资金率 ④按单位产量资金率估算： 流动资金额=年生产能力×单位产量资金率 ②按经营成本或总成本资金率估算 流动资金额=年经营成本（或总成本）×经营成本（总成本）资金率 * 2、分项详细估算法 这是国际上通行的流动资金估算方法。即按各类流动资金分项估算，最后加总以获得总流动资金需用量。该方法主要取决于企业平均每日生产消耗量和定额最低周转（储备）天数或周转次数。 分项详细估算公式及程序如下 流动资金=流动资产－流动负债 流动资产=现金+应收帐款+存货 流动负债=应付帐款 流动资金本年增加额=本年流动资金－上年流动资金 * 分项详细估算法 （续）（了解） 1）现金估算 现金=（年工资福利费+年其他费用）/周转次数 周转次数=360/最低需要周转天数 年其他费用=制造费用+管理费用+财务费用+销售费用－（前四项费用中包含的工资福利费、折旧费、摊销费、修理费之和+利息支出） 2）应收帐款的估算 应收帐款=年经营成本/周转次数 周转次数=360/结算天数 结算天数可按30~60天估算 3）存货的估算 存货=外购原材料、燃料+在产品+产成品 外购原材料、燃料是指为保证正常生产所需要的原材料、燃料、包装物、备品、备件等占用资金较多的投入物，须按品种类别逐项分别估算。 * （1）外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料/周转次数 周转次数=360/最低储存天数（周转天数） 最低储存天数=在途天数+供应间隔天数+检验验收天数+整理入库天数+保险天数 （2）在产品=（年外购原材料、燃料及动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费）/周转次数 周转次数=360/生产周转天数 （3）产成品=年经营成本/周转次数 周转次数=360/在库储存定额天数 库存定额天数可根据产品性质、市场情况和企业仓储条件估算确定，一般产品可按一个月估算。 4）应付帐款=年外购原材料、燃料及动力费/周转次数 周转次数=360/结算天数 分项详细估算法 （续）（了解） * （一）生产成本的构成 （1） 概念 生产经营过程中实际消耗的直接材料、工资和其他支出。 工程经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同： 会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一。 工程经济：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据。 （2） 构成 直接材料费 直接工资 其他直接支出 制造费用 三、工程项目生产经营期成本费用 * （二）期间费用的构成 （1） 概念 在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用。 （2） 构成 财务费用：企业为筹集资金而发生的各项费用 营业费用：销售过程中发生的各项费用 管理费用：管理和组织生产经营发生的费用，如工会经费、税金、折旧等 * （三）工程经济中成本费用的计算 年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋折旧费＋（维简费）＋摊销费＋修理费＋利息支出＋其他费用 外购原材料、燃料动力 外购原材料和燃料动力＝单位产品制造成本中的相关成本项目?标准产量 工资及职工福利费 计算公式为：年工资总额=项目职工定员数*人均年工资额 职工福利费按工资总额基数的14%提取。 * ★ 折旧 （1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。 （2）影响固定资产折旧的因素 1）固定资产原值 2）固定资产净残值＝（估计残值－估计清理费用）。 3）固定资产估计使用年限：指固定资产的预期使用年限。 （3）固定资产折旧计提范围 建筑物、在用设备、季节性停用的机械、经营租赁方式租出的设备、融资租赁方式租入的设备。 （4）折旧的计算方法 1）平均折旧法 ①平均年限法 （直线折旧法） ②工作量法 2）加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿的折旧计算方法） ①双倍余额递减法 ②年数总和法 * 平均年限法 设：P—固定资产原值， L—估计净残值， N—估计使用年限, d－年折旧率， r－净残值率 D－年折旧额，则：折旧额的计取基数为（P－L）＝P（1－r） 年折旧率为： 年折旧额为： 例如，某设备原值（包括购置、安装、调试和筹建期的借款利息）为2500