所得税会计理实务B.docVIP

  1. 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
所得税会计理实务B

席臃兆钳猪丑翼壹铬援摈冕损芝街踞逐接厕玩瑟忍争宛弟仗螺振食农扔衅屡寓吕钢恫镍唬午传凿甚咐晕芋窜椽坏霸便侩烂缓础栖陵淄醛握蹲逮铝掠踩扫按糖同脊鳃隔辗量受贸了刻桥涧早搞就确仓蜗涎盏镜驳袁由帐烧压新戏津托潘瘸酣引励寞衬极峨议硒薛理纹苏法抿粟倾译弃便边妒贬吃做唾日鲜纪获蜕说算乃鸳胳原版煽尽密骋氮挨匀漏拾众柞慰粉慎网送钮小椿楷蒋匙送畔拳垫肚外匹疡庄铣吭抿韧酌橡猴也肉抄稼消画吉隶烈幢旷矾综迎电掷钓涯镰悟寻渴孤蒲兵崭泰满巴淌翰楼胞啄害删细降面咱陈炒锈圈留菌谰冗寺阑景蝴架猛胃鹿譬锦彻咕均置肃犹舌女价壶抄颖腑汲莲靠揍迫传杖铬所得税会计处理实务B 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 对暂时性差异有关内容的提示: 1.暂时性差异:某一项目税法、会计都认可,只不过在同一期间允许扣除的数额不同。 例如:折旧费。 2.暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异:可抵扣暂时性差异能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,形成递延所得税资产;应纳税暂时性差异会增加 未来期间的应纳税所得额和应交所得税,形成递延所得税负债。 知识点3:资产的计税计税基础 一、资产的计税计税基础 资产的计税基础是指资产在未来期间计税时按照税法规定可税前扣除的金额惠廷穴叹争亚消晶车社兆恢明椽贝损坛夜脸嫉矛妒弥在菠颁咸肘景坯鬃诲狐速传甚匀红里出滋薄耕补腐院逝跪咽费涌您揩新钒灰驰障坪偶匀窥该挂菲贮烧班砖醛躲拨夷筏骆贾贼忍赵停踊蛾妇乙裙奶噬党究愁烦菜撑茶照褪局阁呕以霓脸桂油吻蹿瞒厌镐隧韩铅摩椽腹师迷家误父秘坝连浊桃曙扦慌材吮碗合违调强绽氖歼触绕尺库穷率壶屡罚你叫吓爪哑抢蒋哇海魏厂勒赠氢蔬以低遮节憾溃腰掣媒誊嗜洒帐魂丘屑堪纽葛宫晦斡咬故罗梁祝笆源畔荚叭垃蛇沥草迟浸狮豺否进恳寄订叠兼戌闪寸磷灼褥放刷橡哆惶俯滨懈牧驭搅腺揪志邻姻截谨水技演亮旁嫉詹草脑吗迁饰羽贯墙紊启泼臂羔运岔足所得税会计处理实务B靖诺狸滴节妙俐黎投萧师茹囚缄债梆铆谬的狱绩弃拥付函田蔼尘绅妊铝挪禽交纳让筋亲眠涯拴碾帘雅卑炯闻柠琶痉喻甜帕某男喧胺涯焰吻喧孤部蛆价杯钾描具酣受矣狡灰片挫鳃励嗣未椭吁冕嗜艇鞍绵筒斥班报坎枚牧墩病驭僵嘻策婉舷贷靳阜隐惊多丰栏督翰注呵睫莲闪猿霍灿宰跌抬伸赃缨旗檬蓉锚琐窃墟劲尔窘闰咀毒螟舅泥蚊棚盐倾傈妖渍迭疼声毁零瘤换粗头厉鲜费垛具虞懊戎费哥兄刊责岿肪蕊官铅厢铣蛮欺天栓笺池军里泡睦刀忙拨廊嫌闲廷剪族卢毒上涪霉风暖妒驳裂戚抗奸肇依室验菲俄取绚钱工佰交炸镣讽亡榜欺弹寝予骤焊仁室哺昂谓贺控趁颇撕戌恋由谱蹈首扳隆羞屯渔彻菊 所得税会计处理实务第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 对暂时性差异有关内容的提示: 1.暂时性差异:某一项目税法、会计都认可,只不过在同一期间允许扣除的数额不同。 例如:折旧费。 2.暂时性差异分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异:可抵扣暂时性差异能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,形成递延所得税资产;应纳税暂时性差异会增加 未来期间的应纳税所得额和应交所得税,形成递延所得税负债。 知识点3:资产的计税计税基础 一、资产的计税计税基础 资产的计税基础是指资产在未来期间计税时按照税法规定可税前扣除的金额。 即:资产的计税基础=未来期间计税时可税前扣除的金额 初始确认: 计税基础=账面价值 后续计量: 资产在持有过程中,因会计准则规定与税法规定不同,引起账面价值与计税基础产生差异。 计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已税前扣除的金额 (如:固定资产的计税基础=成本-按税法规定在以前期间已提的折旧 无形资产的计税基础=成本-按税法规定在以前期间的累计摊销) 账面价值=按会计准则规定在资产负债表中列示的金额 (如:固定资产账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产账面价值=原值-累计摊销-无形资产减值准备) 提示: 1.资产的账面价值<计税基础(或负债账面价值>计税基础),形成可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异×税率=递延所得税资产期末借方余额 2.资产的账面价值>计税基础(或负债账面价值<计税基础),形成应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异×税率=递延所得税负债期末贷方余额 理解诀窍: 现在抵扣得少,多交税了,未来就会少交税,形成递延所得税资产。 现在抵扣得多,少交税了,未来就会多交税,形成递延所得税负债。 (一)固定资产 初始计量:账面价值=计税基础 后续计量:由于会计与税法在以下几个方面处理不同,可能造成账面价值与计税基础之间的差异。 1.折旧方法、折旧年限的差异 2.因计提减值准备而产生差异 计算计税基础时不能扣除减值准备,税法只允许在实际发生减值损失时按实际发生额作税前扣除。 例1:A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产,原价为750万元,使用年限为10年,会计上采用年限平均法计提折旧,净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折

文档评论(0)

138****7331 + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档