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资产负债表项目分析详表 项目 项目介绍 变动分析 项目 项目介绍 变动分析 货币资金 流动性强，获利能力低，拥有量过多或过少对企业生产经营都会产生不利影响。 1.销售规模的变动。销售产商品或提供劳务是取得货币资金的主要途径，销售规模变动时，货币资金量必然会发生相应的变动；2.企业信用政策（应收账款政策）的变动。能否赊销，赊销比率及期限等；3.企业短期内是否有大额支付计划。如准备派发股利，偿还要到期的巨额银行借款，或集中购货等，当这种需要消失货币资金量回归正常水平。 短期借款 生产经营需要和企业负债筹资政策变动。 1.流动资产需求2.节约利息3.调整负债结构，调整负债成本和财务风险。 应收账款 商业信用，应收账款的资金占用是很有必要的。 1.分析企业销售规模变动对应收账款的影响。2.分析企业信用政策变动对应收账款的影响。因为货币资金和应收账款是销售产品提供劳务的两种回款方式，所以信任政策对货币资金和应收账款的影响是此消彼长的效果。收账政策严格，则货币资金较多，反之则应收账款较多。 应付账款与应付票据 应付账款与应付票据的金额与企业采购付款政策直接相关。 1.企业销售规模的变动。销售规模扩大时，会相应的增加存货需求，使应付账款及应付票据等债务规模也随之变大。2.充分利用无成本资金。2.为充分利用无成本资金。应付账款及应付票据没有利息，企业会能赊就赊，少得不付才付，以减少其他方式的筹资数量，节约利息支出。3.企业当前资金的宽裕程度。如果企业资金宽裕，供应商催要，一般能付就付，如果紧张就会尽量延后。 存货 生产经营的物质基础，存货的变动不仅会对流动资产的资金占用有极大的影响，而且对生产经营活动产生重大影响。 1.存货数量盘存方法的影响。存货数量是影响资产负债表存货项目的基本因素，企业存货数量的确定方法主要有两种：定期盘存法（报表日到现场点数，此法反映存货真实数量）和永续盘存法（依凭证登记进行账面计算，除非盘存，否则只反映账面数量，如果存货有丢失、损坏等无法及时考虑到）。两种不同的数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异，年度末需注意是否对存货进行盘点。2.企业存货越多，其资金沉淀就越多，可以流动的资金就越少，资产使用效率也就越低。保持一定的比例关系，不能太多。 长期借款 作为企业筹资渠道之一，一般情况下不会发生变化，但一旦发生变化，就会立刻改变企业的资本结构和财务风险水平。 1.银行信贷政策及资金市场的资金供求状况的改变。如果金融业调整了长期借款的利率，降低到企业完全愿意接受的水平，一直用短期借款“拆东墙补西墙”的企业会考虑改变这种状态，转成借一笔长期借款。2.为了满足企业对资金的长期需要。如有新的盈利水平较好的项目，一时内又没有更好的资金来源的话，通过担保、抵押方式借入长期借款是很多企业常常选择的路。3.保持企业权益结构的稳定性。当企业的收益率远远高于资本市场收益率时，企业的股东非常愿意“借鸡生蛋”。4.调整企业负债结构和财务风险。债实在太多了，会考虑还掉一部分。 固定资产 企业赖以生存和发展的基础，企业效益的源泉，一旦企业的经营达到一定的规模，固定资产不是一个频繁变动的科目。 1.如果某一会计期间固定资产原值有大额变动，就需要充分关注。企业投资新项目、翻新厂房、扩大生产线等才有可能导致固定资产大幅增加。而且，投资新项目和扩大生产线的固定资产投资，引起的直接效应就是企业的产能增加，所以，发现固定资产增加后，应相应的核对它的“互动效果”如何，如企业销售收入，生产效率是否提高等。2.会计政策变更对固定资产的影响。折旧方法选择（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。后两种方法属于加速折旧法。 股本 所有者权益项目的主要构成部分，也是企业资金来源的根本。 1.公司增发新股或配股。由投资者增加投资引起的股本变化，如果企业减资则会相反。2.资本公积或盈余公积转增资本。3.以送股方式进行利润分配。这会引起股本的增加，同时未分配利润会减少。但以上后两种所有者权益总额都不会改变。 无形资产 　 无形资产减少除出售、对外投资外更主要的是因其价值摊销造成的，分析企业有无利用无形资产摊销来调整本期利润的行为。 未分配利润 来源于利润表历年的积累。每期都在变化。 1.企业生产经营活动的业绩累积。2.企业利润分配政策执行。企业确认本期分配利润，未分配利润会减少，股东权益也会减少 相关比率分析 负债结构分析 1.自有资金负债率=负债总额/所有者权益，越高投资者偿还债务保障度越低，债权人向企业投资安全程度越低。2.长期负债比重=长期负债/负债总额衡量对外来长期资金的依赖程度。3.流动负债比重=流动负债/总负债 流动比率过高的不一定是好事 1.企业对资金未能充分利用，好比矿区已经开发的区域就不大，而煤老板又有比较多的采矿车，所以自然而