试论我国企业内部控制制度修改.docVIP

试论我国企业内部控制制度 摘 要：随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争日趋激烈。为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须加强企业的内部控制制度的建设。管理实践证明，企业的一切管理工作，都是从建立健全内控制度开始的；企业的一切决策，都应在完善的内控体系之下。一个设计和运行良好的内部控制制度，对于防范和发现企业的内外欺诈事件及纠正错误和舞弊，促使企业资源合理配置，提高生产经营效率都具有十分重要的意义。：内控制度内部控制及其制度设计原则 内部控制制度是为实现企业内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。简单来说，企业内部控制制度就是企业内部各种管理制度、办法的集合体，综合体现了企业的管理控制措施。企业内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上取决于制度的设计是否科学、合理，设计和建立完善的企业内部控制制度有利于保护企业的资产安全、提高业务处理的工作效率、提高企业管理水平和实现企业的经营目标。认为，企业内部控制制度的设计应该遵循企业所设计的内部控制制度，不得违背国家相关的法律、法规；应该根据本企业的实际情况(如企业生产经营状况、业务管理特点等)来制定，使其能够真正发挥企业内部协调功能，促进企业发展；应该能够及时、准确、明晰地对企业各部门或员工出现的行为偏差给予纠正和指导，发挥预警作用，保证企业的协调发展；应该发挥其强大的约束作用，对企业各方面的经济行为进行有效控制；应该对各项控制工作作出明确规定，务必使其简便易行，利于制度的实际操作和运行。 2008年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，44％受访公司称已建立良好的内部控制机制，91％受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。据德勤《2007年上市公司内部控制实施现状调查报告》显示：超过半数的受访公司仍未建立内部控制机制，或者内部控制机制不完善，缺失完整的模型和强制执行力成为我国公司内部控制实施的主要障碍。2008年发生的中捷公司案例具有代表性和典型性。中捷缝纫机股份有限公司始创于1994年，目前拥有总资产16亿元拥有三大生产基地，形成了四大工艺全部自动化的现代化股份制企业。06年4月，中捷股份发布公告，称其股权激励方案已获得证监会备案批复，成为首家获得批准实行股权激励的上市公司。06年度公司实现净利润同比增长29.58％，07年度公司净利润再次同比增长了27.50％。07年实现二次增发5000万股，募集资金投入技术创新项目。注册会计师对中捷股份年报进行审计时，根据银行提供的询证函发现其银行存款实际与账面严重不符。浙江证监局接到事务所通报后，立即会同负责中捷审计的立信会计师事务所进行核查，初步掌握了中捷股份董事长私下挪用上市公司资金且未入账的证据。挪用事件被调查后，中捷股份的股价一路下跌。为防止风险进一步扩大，中捷股份停牌。深交所纪律处分委员会对于负有主要责任的中捷股份、控股股东中捷集团、实际控制人及中捷股份相关予以公开谴责，并予以通报批评；且认定董事长、财务总监不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。另于对公司给予警告，并处以罚款；对 通过这个案例反映了内部控制一系列问题： （一）、企业内部控制制度尚未形成完整的体系 近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临各种各样的新情况、新问题，对企业财务内部控制的要求越来越高。在这种情况下，企业原有的内控制度已难以覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，给企业的发展留下风险隐患。同时，我国企业的会计基础工作比较薄弱，直接限制了财务内部制度发挥作用。在实际工作中，企业制定的财务内控制度缺乏科学性，主观因素较多，内控人员的岗位职责划分模糊，相关控制程序也不规范，从而使得内控制度流于形式。不健全的财务内部控制制度直接造成企业财务内部控制失控，使得财务内部控制应有的功能丧失，企业内部治理机制异化。 （二）、内部自我评价和监督机制缺位 企业财务内部控制制度不仅应该拥有科学合理的控制方法和程序，还必须具备自我评价和监督机制，在监督内部制度有效运行的同时，不断规划和完善财务内控制度，以满足企业不断变化的生产经营管理活动需要。目前，我国企业偏重于设计财务内部控制的控制手段，而往往忽略缺乏对财务内部控制的自我评价和监督。一方面，企业虽然建立了相对完善的内控系统，但无法对其正常运行进行检查和评估，可能会导致财务控制系统失效；另一方面，由于受到内部监管体制和内审人员素质的制约，企业的内部审计管理趋于形式化，审计部门单位模糊，审计监督责任不明确，无法对内控制度进行有效监督。