项目三任务一审计基本方法.ppt

审计的方法 一、审计方法及其特征 审计方法是检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论、意见和各种专门手段的总称。 特征 目的性：有助于取得审计证据，完成审计目标 多样性：同一项目用不同方法 适用性：指有许多审计方法只能在特定的情况下使用 交互使用性：指许多审计方法在审计实务中往往结合起来使用，否则达不到预期审计效果 第一节 审计基本方法 一、按检查会计资料或取证的先后顺序 （一）顺查法 （二）逆查法 会计资料形成顺序 原始凭证 记账凭证 日记账 总账 明细账 三大报表 明细副表 第一节 审计基本方法 顺查：沿着会计资料的形成顺序逐步检查，以真实可靠的基础资料推导真实可靠的后续资料，步步为营，层层推进，顺藤摸瓜 逆查（倒查）：倒着会计资料的形成顺序，反向检查，从报表的疑问入手，向前追查，确定或排除疑问，抽丝剥茧 审计人员审查某单位会计资料时发现主营业务收入明细账如表 其中，12月25日第66号凭证如下表： 未附任何原始凭证 要求：运用审计方法，指出上述材料存在的问题。 注：①以主营业务收入明细账为起点追查至相应记账凭证、原始凭证（逆查法） 销售甲商品折让是虚假业务，经核实以折让名义退款贪污，建议调整： 借：其它应收款 2000 贷：主营业务收入 2000 审阅明细账，销售B材料计入主营业务收入不合规，确认材料销售，建议调整： 借：主营业务收入 102000 贷：其它业务收入 102000 第一节 审计基本方法 顺查和逆查的优缺点 优点 缺点 顺查 无漏洞，便于理解，操作简单 工程巨大，是会计的完全重复 逆查 对凭证、账簿的检查有目的有重点，省时省力 审计风险大 审计风险大的原因：逆查以“报表中的疑问”为起点，而“疑问”来自CPA的判断，“失之毫厘，谬以千里” 第一节 审计基本方法 二、按会计资料或审计证据的范围和数量 （一）详查法（精查法）：审查所有凭证、账簿和报表通常用于专案审计和验证重大错弊时 （二）抽查法：审查部分凭证、账簿和报表 优缺点同顺查和逆查（详查=顺查） 审计小故事 小张对某工业企业进行财务报表审计，我们经过抽查发现，该企业存货中有上年度结转的50万元“原材料”，小张经过职业判断，初步估计这笔“存货”有问题，于是要求进行详查。然而，该企业会计人员未能提供明细账，小张也无法取得“存货明细账”，于是，他决定追溯检查以前年度的账册和凭证。 小张经过逐年检查，终于发现三年前有一笔30万元系付给股东的款项，付款时直接借记“原材料”，付款凭证上写“预付货款”，但实际上根本没有进过货，而是股东收回部分投资款。经过详查，另外20万元也是类似的情况。 详查的两种情况： 1、经过抽查和职业敏感性判断，认为必须详查的情形 2、笔数较少金额较大的科目，如投资、借款、实收资本、资本公积、营业外收支等 第一节 审计基本方法 三、审阅法 （一）原始凭证审阅（格式和内容） （二）记账凭证的审阅（格式和内容） （三）账簿的审阅（明细账和日记账） （四）报表的审阅 （五）其他文件资料的审阅（计划、合同） 审阅书面文件的合法性、真实性 合法性：手续问题，构成要素 真实性：伪造、涂改、变造 审计人员检查明日公司2006年度财务收支及相关会计资料时发现：2006年8月2日第6号记账凭证如下