第02章 一般纳税人与小规模纳税人的认定及管理与税率与征收率.pdfVIP

税 法 主讲老师 ：李晓永 1 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 一、增值税纳税人的分类依据 1.看纳税人的会计核算是否健全 ，是否能够提供准确 的税务资料； 2.看纳税人企业规模的大小。 分类 规模标准 （1 ）以货物生产或提供劳务为主的纳税人：全年 增值税小 应税销售额50万元及以下； 规模纳税 （2 ）以批发零售为主的纳税人：年应税销售额80 人 万元及以下； （3 ）提供应税服务的年销售额500万元及以下。 增值税一 年销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业 般纳税人 行单位。 2 二、一般纳税人的认定及管理 （一 ）一般纳税人的认定标准 理解要点： 1.认定标准中所称年应税销售额 ，是指纳税人在连续 不超过12个月的经营期 （含未取得销售收入的月份 ）内累 计应征增值税销售额 ，包括纳税申报销售额、稽查查补销 售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和 免税销售额。 2.兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税 人 ，应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额分别计 算 ，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 3 （二 ）申请一般纳税人资格的条件 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的 小规模纳税人标准以及新开业的纳税人 ，可以向主管税务 机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合 下列条件的纳税人 ，主管税务机关应当为其办理一般纳税 人资格认定： （包括营改增的纳税人 ） 1.有固定的生产经营场所； 2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 ，根据 合法、有效凭证核算 ，能够提供准确税务资料。 4 （三 ）无需办理一般纳税人资格认定的纳税人 （注 意多项选择题 ） 1.个体工商户以外的其他个人 ，其他个人指自然人； 2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的 企业。 4.试点实施之前已经取得增值税一般纳税人资格并兼 营有应税服务的试点纳税人 ，无需重新申请认定。 （四 ）一般纳税人资格认定的所在地和权限 符合一般纳税人资格认定标准的纳税人 ，应当向机 构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳 税人资格认定的权限 ，在县 （市、区 ）国家税务局或者同 级别的税务分局。 5 （五 ）纳税人办理一般纳税人资格认定的程 1.超过小规模纳税人标准的纳税人。应当在申报期结 束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格 认定。认定机关应在主管税务机关受理申请之日起20 日 内完成一般纳税人资格认定。 2.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的 ， 主管税务机关应当在规定期限结束后20 日内制作并送达 《税务事项通知书》 ，告知纳税人。纳税人年应税应当在 收到 《税务事项通知书》后10 日内向主管税务机关报送 《增值税一般纳税人认定申请表》。 6 3.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起 （新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起 ）， 按照 《中华人民共和国增值税暂行条例》第