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购进货物的会计处理与税务处理 规模纳税人交纳增值税(适应6%的征收率)，则十谣企业应纳增值税为伽(1+6% ) x伽21.26万;，年销售收入为40-2.26=37.74万元，由于购进↑原材料进项税额不能抵扣，其进货戚本为30×; 17% )=35.1万元，若不考虑其他成本和费1用，则其毛利为们阳5.1=2盯元。如果此工;业企业会计核算健全，则可以认定为一般纳税1人交纳增值税，这时应缴增值税为(4Om30)×;r 17%=1.7万元，企业获利40…30=10万元。这样企↑业多获利10-2.64=7.36万元。ì马马2.某会计核算健全的工业企业在正常情况?;川己汪叫郭建明聂龙春下销售额为29万元，购进原材料买价20万元。按i小规模纳税人交纳增值税，其应纳税额为29+t i 企业在购进货物时，常会发生;货到票未到;、;货到、(1+6% ) x6% =1.64万元，年销售收入为i?票到未付款;与;票到货未到;的现象。这里的;货;是指29…1.64=27.36万元，进货成本为20x(1+17%) t 企业购进的货物票;是指企业购进货物取得的增值税寺=23.4万元。问样不考虑其他成本和费用，毛利为↓i用发票。由于会计制度与税法规定存在差异，上述3种情况27.36-23.4=3.96万元。若该企业在增加0.5万元?销售费用的情况下，可以把销售额提高到30万!的会计处理与税务处理方法就不相同。这时企业可以申请为增值税一般纳税人，其;…、合计处理应纳税额为(30叩20)xI7%=1.7万元，不考虑其↓1.;货到祟未到;的合计处理他成本和费用下的毛利为3叩…0.5=9.5万元。;企业收到了购入货物，仓库升出了收料凭证，但仍未收此时企业多获利9.5一3.96=5.54万元。?到销货方开出的发票，此时会计人员应当分别材料科阂，抄当然，会计核算不健全的小规模纳税人要;列清单，按计划成本暂估入账，借记;原材料;等科间，贷记向一般纳税人转换，必然增加企业的会计成本。+1 ;应付账款……暂估应付账款;科目。收到购货发票后，再但此理由总不能成为企业寻求发展的长久之i?用红字作同样的记录，予以冲回;问时支付贷款或开出;承策，因为任何企业经营者的目标都是想把企业+做强做大，而税法规定销售额达到…般纳税人:兑商业汇票按正常程序，借记;物资采购;科固和;应交标准(指I∞万元或180万元)的企业若会计核|税金一应交增值税(进项税额);科肉，贷记;银行存算不健余，仍为一般纳税人并且适用一般纳税;款;、1付票据可科目。人的税斗时且不能进行进项税额抵扣，这样就会t2. ;货到、祟到未付款;的合计处理使企业更加得不偿失。还有，上述分析只带虑了↓企业收到了所购货物和购货发票，但尚未付款或术开增值税纳税因素，没有考虑其他成本、费用特别:出承兑商业汇票，应按发票上写明的货教和增值税额，借记是企业所得税对净现金流和利润的影响。因为+物资采购;科目和;以税金一成交增值税(进项税所得税法规定，年应纳税额在3万元以下的企+↓额);科目，贷记;应付账款;科目。采用进价核算的商品同业，按18%的税率征收所得税，年应纳税额在10↓i时按进价，借记;库存商品;科目，贷记;物资采购;科目0万元以下万元的，按279奇的税事征收所得税。?r 3. ;票到货未到;的会计处理考虑到这些因素，增值税纳税婷划计算将会比+上述复杂…些，计算结果也会有…些出人。尽管1企业购入了物资，按合同规定支付了贷款和远杂费或如此，上述增值税纳税筹划的思路仍不肯为一↓开出了承兑商业汇票，但尚未收到货物或尚未验收入库的，条能为小企业合理纳税的有效途径。:应借记;在途物资;科目、;应交税金一应交增值税(进(作者单位:中南大学工商管理学院+??????????33 ??????????????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????