资金需要量预测中留存收益资金来源数额的确定.docVIP

资金需要量预测中留存收益资金来源数额的确定 资舍需jBf墨镜测中留穆(民签资舍来穆级领钧)份鑫口河南财经学院李光贵/撰稿[摘要]2005年职称考试在即，为帮助考生正确理解资金需要量预测的理并不难理解，但笔者发现2α)()~综合题的公开标准答案{具体可参见关基本原理，本文对预计资产负债表中留存收益的确定原理进行了重点说明，于全国会计专业资格考试的试题汇编)有重大错误{指原理性错误)。由于并针对全国会计专业扶术资格考试2000年财务管理试题综合趣的标准答案参阅历年考题是广大考生了解财务管理考试命题方向的主要途径，为了;帮提供相应的更正建议。助考生正确理解考试大纲的精神;(参见2005年全国会计专业资格考试辅导用书前言l.本文重点就留存收益作为内部资金来源数额的确定问题进行企业在进行短期资金需要量预测的时候，往往会采用一定的方法(如销必要的说明。售额比率法、资金习性法等)来预测确定企业新增的资金需要量。这里必然-、留存收益资金，配额的确定原理要涉及用留存收益作为新增资金的内部资金来源并编制预计资产负债表的通常，利用留存收益作为预测期新增资金的内部资金来源渠道.职称问题。留存收益资金数额的确定对错.直接影响到企业对外筹资数额的确辅导用书中主要以销售额比率法为代表进行说明。同样的道理，在利用资定。回顾历华全国会计专业资格考试财务管理试题，在20∞年的综合题及金习性预测法及回归直线法等方法预测出预测期资金需要量之后，也可2∞3年的计算分析题中(其中，2000年为第五题综合题;2003年为计算分以利用留存收益作为预测期新增资金的内部资金来源渠道，进而测算出析题第1题l.分别不罔程度地涉及到7对该内容的考查。其实，该问题的原对外筹资需要量。以销售额比率法为例，预测资金需要量通常需要经过以l\ ’l ’\ ;\ ’\, ’\ ;l飞飞，\，#039;，\T.;’l ’,\,;l #039;#039;l.飞、，’\. ;,\ ’1 ’l, ’1 ’\ ’’\ ’\ ;ll.’\\. 1 ’l ;\ ’\ ’’\ ’’\ ’\ \.1 财务控制的方式、方法主要包括授权批准控制、职务分离控制、全面偿债能力更加谨慎。该指标越大，表明企业经营活动产生的现金净流量预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制等。越多，越能保障企业按期偿还到期债务，但也并不是越大越好，该指标过{四)责任中心大则表明企业流动资金利用不充分，盈利能力不强。成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心的范围最盈余现金保障倍数是企业一定时期经营现金净流量与净利润的比广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心，从而在企业形成值，反映了企业当期净利润中现金收益的保障程度，真实反映了企业盈逐级控制、层层负责的成本中心体系。余的质量，是评价企业盈利状况的辅助指标。其计算公式为:利润中也是指既对成本负责又对收入和利润负责的区域，它有独立经住rJ见金沛流目:盈余圳金保障倍数=净利润或相对独立的收入和生产经营决策权。一般地说，只要能够剿定出合理的内部转移价格，就可以将企业太多数生产半成品或提供劳务的成本中盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的心改造成人为利润中心。质量进行评价，在收付实现制的基础上，充分反映出企业当期净利润中作为投资中心的评价指标之一的剩余收益指标能够反映投入产出有多少是有现金保障的。一般来说，当企业当期净利润大于0时，盈余现的关系，能避免本位主义，使个别投资中心的利益与整个企业的利益统金保障倍数应当大于1。该指衍越大，表明企业经营活动产生的净利润对一起来。现金的贡献越大。(五)内部转移价格的定义有新变化{二)今年大纲新增加了每股收益、每殷殷利、市盈率、每股净资产内部转移价格是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和责任几个评价指标。结转时所采用的价格标准。内部结算是指企业各责任中心清偿因相互提每股收益，也称每股利润或每股盈余，指上市公司本年净利润与年供产品或劳务所发生的、接内部转移价格计算的债权、债务。末普通通股总数的比值，反映普通股的获利水平。每股收益越高，说明公[例]一个有效的独立检查控制制度只是强调检查工作由一个和原业司的获利越强。务活动、记录、保管相独立的人员来执行，()答案]错净利润每股收能=生在水酱i垣股总数[解析]一个有效的独立检查控制应当满足三个条件:(1)检查工作由一个和原业务活动、记录、保管相独立的人员来执行;(2)不管采用全上式中的分母也可以用普通股平均股数表示，按平均数计算的每股部复核或抽样复核，复核工11:须经常进行;(3)错误和例外须迅速地传收益指标可按下列公式进行分解:达给有关人员以便更正。{~利润净利;部平均股东仪益十二、财务分析每股收益-------一一一一一一-x普通股、l#039;均股数、F均股东仪益普通股