项目3-交易性金融资产.pptVIP

（1）购入时 借：交易性金融资产——成本 2000??? 应收股利 80 投资收益 10?? 贷：银行存款 2090 （2）收到股利 借：银行存款 80??? 贷：应收股利 80 项目3 金融资产 项目三任务分解 任务三 核算持有至到期投资业务 任务二 核算交易性金融资产业务 任务一 认识金融资产 1 2 3 任务四 核算应收及预付款项业务 4 任务五 核算可供出售金融资产业务 5 项目3 目 录 任务一 认识金融资产 一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 二、金融资产的分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进一步划分： 1. 交易性金融资产 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 任务二 核算交易性金融资产业务 一.交易性金融资产基本知识 （一）概念 ◆ 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。 （二）交易性金融资产的特征 属于衍生工具。 取得的该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 1. 2. 3. 任务2 核算 交易性金融资产业务 金融资产的初始确认与交易性金融资产 金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到 期投资 贷款和 应收款项 可供出售 金融资产 直接指定以公允价值计量部分(不准备近期出售) 交易性金融资产(准备在近期出售) ◆ 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，也是不断变化的价值(不同于实际成本)。 ◆ 交易性金融资产是金融资产的一个组成部分,是企业准备随时销售的、风险较小的一种金融资产。 ◆ 不准备在近期销售的那部分金融资产,企业将“坐收渔利”，但具有一定风险。 A B C D 非衍生金融资产 B 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 二、交易性金融资产核算的科目设置 任务2 核算 交易性金融资产业务 账户设置： “交易性金融资产”---资产类账户 取得成本 出售成本 公允价值高于账面余额的差额 公允价值低于账面余额的差额 借方 交易性金融资产—成本 贷方 企业取得交易性金融资产时的公允价值(不含支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也不包含取得时的交易费用) 期末余额：反映企业持有的交易性金融资产取得时的成本 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 任务2 核算 交易性金融资产业务 处置交易性金融资产时结转的取得时的成本 借方 交易性金融资产—公允价值变动 贷方 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 期末余额：反映企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 任务2 核算 交易性金融资产业务 期末余额：反映企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额 公允价值变动损益---损益类账户 公允价值低于账面余额的差额 公允价值高于账面余额的差额 投资收益---损益类账户 真正实现的投资损失 手续费 真正实现的投资收益 三、交易性金融资产核算 （一）交易性金融资产的取得 初始入账价值包括买价，不包括交易费用（比如佣金、手续费等），其交易费用计入当期损益（投资收益的借方）。 买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独作为“应收股利”或“应收利息”。 取得交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 （公允价值）　投资收益（发生的交易费用）　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利 　 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 2016年4月12日，A公司委托某证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允