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超越集团会计工作细则 超越集团会计工作细则 第一章 原始凭证 第一条 登记 （一）会计业务的处理程序，应依本集团规定，根据合法的原始凭证，登记记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计账簿；根据符合规定的会计账簿编制会计报告。 （二）去办理原始凭证关系现金、票据、债券等出纳的，没有经主管会计人员的盖章，不得为出纳执行。 主管会计人员核对账目时，对于现金、票据、债券及其他各项财物应随时派员盘点。关于盘点任务，每年最少应办理一次。 会计业务处理发生错误时，应于发现时，即予更正。 第二条 审核 （一）原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法； 法令明定为不当支出者； 书面证据、数字、计算错误的； 收支数字与规定及事实经过不符的； 与本集团有关规定抵触的。 （二）支出凭证的审核 ①支付款项应以取得受款人的统一发票为原则。 ②对于从盈利单位购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该盈利单位的印章。并记明以下各项： 该集团或商品名称、地址； 货品名称、规格及数量、或费用性质； 单价及总价； 交易日期； 本集团的名称和地址。 ③对于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项： 该受款人的姓名、住址、居民身份证编号，必要时检送身份证影印本； 支付款项原因，实收金额、收到日期，本集团的名称和地址； ④对于其他机构支出的原始凭证，应记明受款机构名称、地址。 支付款项事由，实收金额，收到日期，本集团名称、地址。 ⑤购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，均应检附验收单（收料单和请购单）。 ⑥购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单和清购单。 ⑦刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。 ⑧各部门的费用开支应受部门费用预算限制的，依各该预算的规定办理。 ⑨各项支出凭证应由经办部门主管人员及经办人员签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。 （三）收入凭证的审核 ①无论属于营业收入或营业外收入，各项收入均应取得足资证明收入的凭证。 ②成品的销售应以本集团有关规定价格为其审核依据。 ③凡属出售资产的收入，应以合同、契约、开票议价的记录，或其他有关书面证据为其审核依据。 凡属交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书面证据为其审核依据。 ④成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项： 客户名称、地址； 本集团名称、地址及印章； 销售成品或其他资产的名称、数量； 单价及总价； 其他事项。 ⑤收入凭证有下列情形之一的，当视为不合理的凭证： 收入计算及条件与规定不合者； 书面证据、数字、计算错误者； 形式未具或手续不全者； 其他与法令规定不合者。 第三条 范围 凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书、单据均为原始凭证。 原始凭证经法令规定必须具备某种条件的，应依其规定。 第二章 记账凭证 第一条 登记 （一）不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据。 （二）记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项确无原始凭证者外，应根据原始凭证进行。 （三）应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其主管的核转及主管会计的审核，送与财务总监批准，才可以据以编制记账凭证，事后如取得原始凭证时并应检附。 （四）记账凭证内所记载的会计事项及金额，均应与原始凭证内所表示者相符。 （五）凡由一科目转入其他科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应按实际情况转正。 （六）现金、票据、证券及财产增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证填具记账凭证。 第二条 审核 记账凭证有下列情形者，视为不合法的凭证，应予更正。 （一）记账凭证根据不合法的原始凭证填制者； （二）未依规定程序编制者； （三）记载内容与原始凭证不符者； （四）会计法规定应当记载事项未记明者； （五）依照规定，应经各级人员签章，未经其签名盖章者（各单位主管已在原始凭证上签章者，在记账凭证上可不再签字）； （六）有记载、抄写、计算错误而未经遵照规定更正者； （七）其他与法令、集团规章不合者。 第三章 会计账簿 除本集团另有规定外，均应依据记账凭证登记账簿。 根据记账凭证记入账簿时，除总分类账应先汇编“日记余额试算表”，然后根据该表转入外，其明细分类账应根据记账凭证登记。 记表时，其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项，均应与记账凭证内所载者相同。 日记余额试算表的编制及各种账簿的登记，均应每日进行。 账簿有以下情形者，视为不合法的账簿，应予更正。如不更正，不得据以编制会计报告： （一）日记试算表及账簿的登记，未据规定的记账凭证或原始凭证进行； （二）总分类账目的登记，未据规定的日记试算表进行； （三）日记试算表及账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，