试论现金流量表中汇率变动对现金的影响.docVIP

试论现金流量表中汇率变动对现金的影响 我i份乱会流受本中句确路;汇率变份对乱会~~j响;金圣勇一、相关规定及解i冀(…)确认外币交易和折算现金流量均采用相问汇率(一)规定时的影响1.账务处用的规定如果外币交易发生和折算现金流量均采用当日汇《企业合计准则第19号一外币折算)(以下简称外币率折算，则外币现金收付时，;汇率变动对现金的影响折算准则)规定:企业对于发生的外币交易，应吗将外币额;为0。但是，每逢期来(即;资产负债表1:1; )，外币账户金额折算为记账本余额;初始确认时，来用交易发生日余额要按资产负债表日即期汇率(以下简称期末汇率)的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方桔确认折合为记账本位币(以下简称本位币)，即调整外币账户的、与交易发生H即期汇率相近的汇率折算;资产负债本位币余额，调整的发生领并不形成经营、投资、筹资活表8，对于外币货币性项目，应采用资产负债表日即期动的现金流量，但却会引起;现金且现金等价物的净增汇率折算，其利得成损失(汇兑差额)计人当期损蔬。加额;的变动，形成对本位币现金余额的影响，在编制现2现金流量折算的规定金流量表时:《企业会计准则第31号一现金流量表)(以下简称现外币现金流量与外币交易确认采用问一种;汇事时金流量表准则)规定:外币现金流璧初境外子公司的现汇率变动对现金的影响额=每期期末外币现金账户本金流量，应喝采用现金流量发生H的即期汇率或按照系位币余额的调增额合计m每期期末外币现金账户本位统合理的方法确定、与现金流最发生日即期汇率近似的币余额的调减顿合计汇率折算;汇率变动对现金的影响额，应当作为调节项(二)确认外币交易和折算现金流露采用不同汇率时目，在现金流量表中单拙列报。的影响(二)对以上规定的解读如果确认外币交易时采用当日汇卒，而折算现金流l近似汇率量时采用近似汇率，或者相反，确认外币交易时采用近上述两个准则中都提到可以采用;系统合用的方法似汇率，但折算现金流量时采用当H汇靡，或者确认外确定的、与交易(现金流量)发生日即期汇率近似的汇率币交易和折算现金流量采用不阔的近似汇率，则汇率变折算;。这;近似的汇率;(以下简称近似汇率)，通常指可期动(成提掉，下同)对现金的影响曲:气方面因素构成:平均汇率成加权平均汇率，也有采用期初汇率的;但是无1期内收入外币现金汇率变动对现金的影响额=L论采用平均汇率压是加权平均汇率，威者其他方法确定[期内某H收入某种外币现金数撞x(确认外币交易果与即期汇率近似的汇率，该方法在前后各期应保持…致。用的汇率由折算外币现~流撞采用的汇率)] 2.两准则汇率规范的异同2.期内付出外币现金汇率变动对现金的影响额=L以上外币折算准则和现金流量表准则中有关外币[期内某日收入某种外币现金数量x(折算外币现金流折算的汇率应用，粗看起米基本相间，但探究其内涵，却量采用的汇率由确认外币交易采用的汇率)]是分别规定的。比如，…;个企业如果采用交易发生日即3.调整外币现金账户本位币余额对现金的影响翻=期汇率(以下简称当日汇事)作外币交易的初始确认，耐艺(每期末结存外币现金数量x期末汇率-期末调整前外采用近似汇率折算砚金流量，威者以近似汇率作外币交币现金账户本位币余额)易的初始确认，阳以吗H汇率折算现金流髓，尽管其结以上三项合计，为确认外币交易与折算现金流撞采果会导敖确认交昂的金额与现金流握不一致，{ê，仍Jlsl认用不同汇率时，现金流露表;汇率变动对现金及现金等为该企业的做法不通反相关规定。如果解i卖为该两准则价物的影响额;项目(以下简称;汇率变动对现金的影响这方面的规定是…致的，则现金流景表准则中关于外币额;项目)应填报金额。现金流量折算的规范应改为;外币现金流髓，应当采用应予强调说明的是，本文中的;期既可能是;月与外币交易初始确认相一致的汇率折算;。也可能;雄;、;年但与在公式中的;期初;、;期末;以及二、汇率变动对现金的影响因素分析;平均汇率;所渺及的;期必须采用间一;会计期间;。29 ???????????????????????????????㊣????????????????????????????????????????????????????????????????密????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????