第七节会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 学习目的和要求 学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 第 一 节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用 1、可以记载、储存会计信息 2、可以分类、汇总会计信息 3、可以检查、校正会计信息 4、可以编报、输出会计信息 二、会计账簿与账户的关系（形式、内容） 三、会计账簿的分类 （一）按账簿的用途分类 1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。 3、备查簿（备查账） 现 金 日 记 账 单位：元 （二）按账页格式分类 1、两栏式账簿 只有借方、贷方两个金额栏 2、三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本栏目 3、多栏式账簿 借方、贷方按需要分设若干专栏 适用账户：收入、费用明细账 4、数量、金额式明细账（物资明细账） 借方、贷方和余额三栏目都分设数量、单价、和金额三个小栏 （三）按账簿的外表形式分类 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿（总账、日记账） （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿（明细账） （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿（固定资产） （3）优、缺点 第 二 节 会计账簿的内容、启用和记账规则 一、会计账簿的基本内容 1、封面 标明账簿名称 2、扉页 列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表 3、账页 记录经济业务事项（账户名称、日期、凭证种类和号数、摘要、金额等） 二、会计账簿的启用 P139 1、启用账簿时的一般规则 2、会计人员交接时的规则 1、以审核无误的会计凭证作为记账依据规则 2、注明记账符号、签名盖章明确责任规则 记账后签名或盖章并在“记账”栏画对勾。 3、书写留空规则 文字和数字应沿下线书写，上方要留适当空距。一般文字占格宽的三分之二，数字占格宽的二分之一。 4、按要求使用蓝黑墨水书写 红墨水记账的特殊意义 a、红字更正错账 b、不设借贷栏的多栏式账中登记减少数 c、三栏式账户中未印明余额方向的，登记负数余额 d、国家统一的会计制度规定的可以用红字的其他会计记录 5、顺序连续记账规则 记帐应连续登记，不得隔页、跳行。如不慎发生隔页、跳行，应在空白处划线注销，或注明“此页空白” 、“此行空白”字样，并由记帐人员盖章。 6、结出余额规则 为了减轻月末结帐的工作量，应在帐页的最后一行，加计发生额合计数，并结出余额，在“摘要”栏注明“转次页”或“过次页” ，同时将发生额合计和余额记入新帐页的第一行，并在“摘要”栏注明“承前页” 。余额前面应注明“借” 或“贷”字样。如果余额为零，应注明“平”字，并写出平帐符号。 7、承前过次规则 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 第 三 节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）普通日记账 1、格式：两栏式 2、登记方法：序时地逐笔登记 （二）特种日记账 1、现金日记账的格式和登记方法 （1）格式：三栏式、多栏式 （2）登记方法：逐日逐笔 上日余额+本日收入-本日支出＝本日余额 2、银行存款日记账的格式和登记方法 （1）格式：三