项目七 撰写审计报告实训练习答案.docVIP

项目七 撰写审计报告 任务7.1 完成审计工作 7.1.8实训 参考答案 （1） 注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为60万元，不恰当。因为，在计划阶段估计的资产总额、净资产、营业收入和净利润分别为7 000、6 000、8 000、900万元，同时按照经验确定的重要性水平计算比例分别为0.8%、1%、0.9%和7%。按各指标计算的重要性水平为： 资产总额=7 000*0.8%=56（万元） 净资产=6 000*1%=60（万元） 营业收入=8 000*0.9%=72(万元) 净利润=900*7%=63（万元） 注册会计师应该选择适合各项基准的重要性水平作为报表层次的重要性水平，因而选其中最低的一个，因此重要性水平应为56万元。 （2） 假定继续采用计划阶段的各相关比例，则完成阶段按审计确认的资产总额、净资产等作为基准计算的会计报表层次的重要性水平如下： 资产总额=7 500*0.8%=60（万元） 净资产=6 500*1%=65（万元） 营业收入=8 000*0.9%=72(万元) 净利润=1 000*7%=70（万元） 最终确定的完成阶段报表层次的重要性水平为60万元。由于注册会计师R是按60 万元的重要性水平设定审计程序并进行审计的，而最终确定的报表层次的重要性水平仍为60万元，因此不需要补充实施实质性测试审计程序。 （3） 确认的各项目的重要性水平、错报及处理建议和原因 单位：万元 项目 重要性水平 发现错报 建议 第一次 第二次 未调整错报 调整或未调原因 单独、汇总超过项目重要性 汇总超过报表层次重要性 考虑项目重要性 单独或汇总低于重要性 货币资金 1 2，1 2 1 短期投资 12 8，6，5 8 6 5 应收票据 12 7，3，4，4 7 4 3，4 应收账款 20 5，11，3 11 5，3 存货 20 50，20，12 50，20 12 固定资产 30 25，24，20 25，24 20 长期投资 15 15，10，8，7 15，10 8 7 未调汇总 250 89 39 39 最终未调 最终39万元可以不调整，因为，剩余的错报无论是单独或同类汇总未超过项目的重要性水平，同时所有错报汇总也未超过报表层次重要性水平60万。 （4） 假如前期没有调整，继续影响本期的错报漏报为10万元，注册会计师在汇总错报漏报中需要包括这一情况。因为，错报漏报无论是本期发现，还是前期发现的，只要对本期的报表有影响，就会影响使用者的决策。因此，如果前期的这一错报或漏报与本期未调整的错报漏报汇总仍然超过重要性水平就应综合考虑确定需要调整的错报漏报金额，最终达到，使包含前期没有调整继续影响本期的错报漏报在内的汇总错报漏报低于报表层次的重要性水平。 任务7.2 撰写审计报告 7.2.4实训 参考答案 1. 由于大华公司该年末库存商品期末余额少计20万元，导致发出库存商品成本即主营业务成本多计20万元，改变库存商品发出的计价方法后又使该年度主营业务成本上升了30万元，两项合计致使该公司2007年度利润虚减50万元，超过了注册会计师核定的重要性水平，而大华股份有限公司又未予调整，因此，注册会计师应对其会计报表出具保留意见的审计报告。说明段和意见段应如下表述： 导致保留意见的事项： 大华股份有限公司2007年年末库存商品期末余额少计20万元。导致当期主营业务成本多计20万元，改变库存商品发出的计价方法后又使该年度主营业务成本上升了30万元，两项合计致使该公司2007年度利润虚减50万元，大华股份有限公司未予调整。 审计意见： 我们认为，除了前段所述事项的影响外，大华股份有限公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了大华股份有向公司2007年12月31日的财务状况以及2007 年度的经营成果和现金流量。 2. 审计报告中的错误之处如下： （1）收件人“天威股份有限公司”改为“天威股份有限公司全体股东” （2）引言段中的“我们审计了后附的天威股份有限公司（以下简称ABC公司）2007年度的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”改为“我们审计了后附的天威股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。” （3）注册会计师的责任段中“我们按照企业会计准则和相关会计制度的规定执行了审计工作”改为“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作” （4）注册会计师的责任段中“一定程度的保证”改为“合理保证” （5）注册会计师的责任段中“以设计全面、系统、完整的审计程序”改为“以设计恰当的审计程