第一章 会计核算流程及税务处理.ppt

主 要 内 容 ■会计核算流程 ○取得和审核原始凭证 ○填制记账凭证 ○登记会计账簿 ○编制财务会计报告 ○会计档案的保管 ■核算流程有关的纳税基本规范 ○原始凭证的税务问题 ○记账凭证的税务问题 ○会计账簿的税务问题 ○财务报告的税务问题 一、取得和审核原始凭证 （一）原始凭证的内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号 一、原始凭证的取得与填制 （二）原始凭证应当符合的附加条件 1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章 《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章，因此公章不能代替财务专用章或发票专用章。 一、原始凭证的取得与审核 （二）原始凭证应当符合的附加条件 2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。 3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明：入库单或收料单 问题：如购入直接交付使用的需要验收证明吗？ 4.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 一、原始凭证的填制要求 5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明 （红字出库单） （1）普通发票退货：直接开红字 （2）增值税专用发票退货： 《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） 发生销货退回、开票有误、销货部分退回、发生销售折让 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 购买方税务部门出具《进货退出及索取折让证明单》 销售方收到证明单后出具增值税红字发票 购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减 一、原始凭证的填制要求 5.是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明 （2）增值税专用发票退货： 注：开具红字增值税专用发票申请单看附录 开具红字增值税专用发票通知单看附录 （3）退货验收证明要求是红字出库单 一、原始凭证的取得与审核 6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。 7.上级部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。 8.发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位的公章 注意：文字错更正，数字错重开 更正处应当加盖开出单位的公章 9.一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证 一、原始凭证的取得与审核 10.几张记账凭证共用一张原始凭证 复印，并在附复印件的摘要栏注明：“本记账凭证所附的原始凭证原件在X号记账凭证后” 附在一张记账凭证后，在其他记账凭证的摘要处，要写上“本记账凭证所附的原始凭证在本月X号记账凭证后” 其他不附原始凭证的记账凭证后不填写所附的原始凭证的张数 一、原始凭证的取得与审核 11.几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单 一、原始凭证的取得与审核 11.几个单位共用一张原始凭证-原始凭证分割单 一、原始凭证的取得与审核 12.原始凭证丢失的处理： 出具单位证明 说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明 出具单位存根或记账联复印件（加盖出具单位红章） 无法取得的经办人员写情况说明 二、记账凭证的填制要求 （一）内容要求 （二）顺序编号的要求 ①全部编号②按收付转③现收、银付 （三）填制日期的规定： ①填制日期②经济业务发生的日期■现金和银行存款凭证■报销日期③月末结账日 （四）对所附原始凭证的要求 ①结账和更正错账不需要 ②张数：自然张数 汇总凭证张数 （如差旅费报销单） ③一张原始凭证涉及几张记账凭证：其他记账凭证写使用原始凭证编号或复印原始凭证