会计基础第七篇财产清查.ppt

* * * * * * * * * * * * 第七章 财产清查 第一节 财产清查的种类和一般程序 一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明其实有数与账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 （二）财产清查的意义 1、确保会计核算资料的真实可靠； 2、保护财产物资的安全与完整； 3、促进财产物资的有效使用； 4、保证财经纪律的贯彻执行。 二、财产清查的种类 （一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产 （1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）按规定进行的清产核资或资产评估时； （4）企业主要负责人调离工作岗位时。 2、局部清查：部分财产 （1）现金、出纳员每日清查核对； （2）银行存款或银行借款，每月与银行核对； （3）存货，年内轮流盘点或重点抽查； （4）贵重物资，每个月至少应清查盘点一次； （5）债权、债务，每年至少与对方核对1-2次。 （二）按清查时间： 定期清查和不定期清查 1、定期清查：年末的全部清查与季末、月末的局部清查 2、不定期清查： （1）更换财产物资或现金的保管人员时； （2）财产物资发生非常灾害或意外损失时； （3）有关部门对本单位进行会计检查时； （4）进行临时清产核资时。 三、财产清查的一般程序 1、建立组织 2、业务学习 3、确定对象、范围，明确任务 4、制定清查方案 5、清查原则：先数量和账簿记录，后质量 6、填制盘存单 7、填制报告表 第二节 财产清查方法 （一）库存现金的清查 出纳员的每日自查和清查小组的清查 实地盘点法： （1）经济业务全部入账，结出账面余额； （2）出纳在现场； （3）清查重点： “白条”抵库→违反现金管理规定 坐支现金 库存现金是否超过限额 （4）填制“库存现金盘点报告表” 库存现金盘点报告表（原始凭证） 币别 实存金额 账存金额 盘点结果 备注 盘盈 盘亏 （二）银行存款的清查 账单核对法（日记账←→对账单） 不符原因：记账错误、存在未达账项 未达账项： 由于双方记账时间的不一致而发生的一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。 （1）企业已收入账，银行尚未收款； （2）企业已付入账，银行尚未付款； （3）银行已收入账，企业尚未收款； （4）银行已付入账，企业尚未付款； 例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账： （1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账； （2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账； （3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账； （4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚未入账。 银行存款余额调节表（不能作为原始凭证） 20XX年6月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 90000 银行对账单余额 81000 加：银行已收企业未收 2000 加:企业已收银行未收 6000 减：银行已付企业未付 7000 调节后余额 85000 减:企业已付银行未付 2000 调节后余额 85000 注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额 三、往来款项的清查 包括：应收账款、应付账款； 预收账款、预付账款； 其他应收款、其他应付款； 查询核实法 往来款项清查表（可作为原始凭证） 明细分类账户 清查结果 核对不符原因分析 备注 名称 账面余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他 四、实物资产的清查 实地盘点法 （逐一盘点法、测量计算盘点法、抽样盘点法） 数量大，笨重、成堆等难以清点的实物资产 盘存单（原始凭证） 财产类别： 年 月 日 编号： 编号 名称 规格 计量 单位 数量 单价 金额 备注 盘点人： 实物保管人： 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理工作的内容 （一）查明账实差异，分析盈亏原因 （二）处理积压物资，清理债权债务 （三）总结经验教