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完善科研类非营利组织的财政支持和收入监管制度 （作者:___________单位: ___________邮编: ___________） 内容摘要：讨论科研类非营利组织的制度建设前，首先应正确认识它们。本文的研究角度是政府对科研类非营利组织的财政支持和收入监管。建议适当加大税收优惠幅度，简化免税手续，促进社会捐赠;财政资金平等对待非营利性科研机构和科研类民办非企业单位。完善科研类民办非企业单位的登记注册管理，解决非营利性科研机构不能注册为非营利组织的法律障碍；加强日常监管，建立重点审查、个别抽查和严厉惩处相结合的监管制度，鼓励社会监督。 关键词：非营利组织，科研机构，财政支持，收入监管 目前，科研事业单位改革正在进行，它们中的一部分被要求按非营利组织运行和管理；利用社会资金创办的科研类民办非企业单位（下称民非）也在快速发展，政府如何支持和监管它们是一个亟待解决的问题。 改制后的科研事业单位仍按事业单位法人登记，并不是纯粹的非营利组织，但它们将按非营利组织运行和管理，因此冠以“非营利性”字样，相关文件称其为“非营利性科研机构”。 本文把按非营利组织运行和管理的科研事业单位称为非营利性科研机构，把非营利性科研机构和科研类民非统称为科研类非营利组织。 一、正确认识科研类非营利组织 非营利组织是外来概念，进入我国仅有十几年时间。目前，社会各界对非营利组织存在一些误解，对科研类非营利组织也是如此。例如，有人认为事业单位改制为非营利组织是国有资产流失，有人认为创办科研类民办非企业单位（下称民非）应该取得合理回报，有人认为非营利组织不能盈利。相关制度不完善，与社会各界对科研类非营利组织存在误解有一定关系。只有了解它们，才有可能促进它们发展。 （一）获取资源的渠道多，是科研类非营利组织的优势 事业单位、非营利组织和企业是三种以不同方式获取资源的制度安排。事业单位主要依靠公共资金，政府直接对其进行管理，特点是机构稳定，有利于该事业的长期发展。企业主要依靠投资和经营收入，特点是运作效率较高。非营利组织获取资源的渠道比较多，收入来源包括财政资金、社会捐赠和经营收入，适合政府无力全额支持又不能放任不管、仅靠市场机制也无法支撑的科研活动。 通常，基础研究和部分战略领域（如航天、核能）的应用研究无法靠业务活动取得收入，不能吸引投资，虽然可以接受捐赠，但极不稳定，只能以事业单位方式开展科研活动。一般领域的应用研究通常采取非营利组织形式从各种渠道获取资源，因为其科研成果具有一定外部性，很难完全依靠一种资源。试验开发活动通过可预期的经营收入就能获取利润，通常以企业方式组织。 目前，科研事业单位改革以面向市场能力的大小来决定转制方向，没有能力面向市场的科研机构（或部分）才被允许按非营利组织运行和管理。这些机构经营能力弱，即使转为科研类非营利组织，还得继续依靠财政资金，无法发挥非营利组织获取资源渠道多的优势。非营利组织不以营利为目的，并不等于不能盈利，只是盈利不得分配（无论是个人还是组织），只能用于非营利组织的事业发展。 因此，应根据科研事业单位所从事科研活动的性质来确定改革方向，而不是机构面向市场能力的大小。没有能力面向市场的社会公益类科研机构，并不都适合以非营利组织方式生存，有的应该是事业单位，有的应被淘汰；同样，有能力面向市场的，并不都要转为企业，例如从事行业共性技术研究的一些科研机构，如果转为企业，追求利润最大化的机制会遏制短期效益差的科研活动。 国外经验表明，科研类非营利组织所动员的RD经费只占社会总RD经费的较小比例，适合转为科研类非营利组织的科研事业单位数量并不多。 （二）科研类非营利组织不存在产权归属问题，不应有两种类型 非营利组织不以追求利润为最终目的，不向资助者和组织成员分配资产，不隶属于政府部门，这是非营利组织区别于政府机构和企业的基本特征。不能向资助者和组织成员分配资产，意味着资助者不拥有科研类非营利组织的产权。没有产权归属问题，也就无所谓创办资金的来源了。也就是说，创办科研类民非是一种捐赠行为，创办者并不因此而拥有该机构的产权；非营利性科研机构只有切断与主管部门的产权联系，才能真正按非营利组织运行和管理。最终，非营利性科研机构和科研类民非之间不应再有区别。 科研类非营利组织的创办资金来源包括财政支持、企业捐赠、个人捐款等多种资金，与日常收入来源没有本质区别。如德国不少科研类非营利组织是利用政府资金创办的，而美国兰德公司的创办资金来自福特基金会。我国台湾省的工业技术研究院（下称工研院）的创办资金来自财政支持和社会捐助，成立后的主要收入来源包括财政资助和合同收入，这并不影响它非营利组织的身份。1973～1983年，政府补贴形式的资助约占工研院支出费用的60%，但工研院在确定专业方向、研究活动以及经营策略上，具