中小学校会计制度讲解培训讲义细致完整版（下）课件.ppt

基建业务并账 一、原基建账并入新账 特殊业务 基建账 新 账 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 预付工程款 在建工程——基建工程 交付使用资产 固定资产 现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、其他应收款 现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、其他应收款 基建拨款 财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转 基建投资借款 短期借款、长期借款 应付工程款 应付账款、长期应付款 其他应付款 其他应付款 基建业务并账 一、原基建账并入新账 特殊业务 基建账 新账 “建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额合计数减去“应付工程款”、“其他应付款” 等科目余额合计数后的金额 “非流动资产基金” 根据上述调整后的借贷方差额 事业基金 二、将单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账 财务规则规定：中小学校应在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账（以下简称“大账”）。 执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在本校财务会计“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 新制度设置了“在建工程”科目。在该科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 并账方法： 1、基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目； 2、基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目； 3、基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他应收款”等科目余额，分别借记新账中的相同科目 4、基建账中“基建拨款”科目余额，贷记新账中“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目； 5、基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“短期借款”、“长期借款”等科目； 6、基建账中“应付工程款”、 “其他应付款”科目余额，贷记新账中“应付账款”、“长期应付款”科目。 7、基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额合计数减去“应付工程款”、“其他应付款”等科目余额合计数后的金额，贷记新账中“非流动资产基金”科目相关明细科目； 8、基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。 基建业务并账 原建账并入新账的会计分录 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 …… 基建业务 五、财务报表新旧衔接 （一）根据经新旧结转及并账调整后的新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。 （二）2014 年度财务报表的编制。按照新制度规定编制 2014 年的月度、年度财务报表。在编制 2014 年度收入支出表、财政补助收入支出表时，不要求填列上年比较数。 4、 旧制度 新制度 科目名称 “对勤工俭学项目投资” “其他对外投资” “短期投资” “长期投资” 核算内容 基本相同 衔接处理 对明细科目余额进行分析：其中 一年内到期的余额转入新账中“短期投资” 一年以上转入新账中“长期投资”科目 义务教育阶段学校不得对外投资 旧制度 新制度 科目名称 “固定资产” “固定资产” 核算内容 固定资产价值标准提高 衔接处理 资产清查 达到新制度中固定资产确认标准作为固定资产管理 达不到这一标准的且未领用出库的，应当将相应余额转入 “存货”科目，将相应的“固定基金”科目余额转入 “事业基金”科目； 对于已领用出库的，应当将其成本一次性摊销，将相应的“固定基金”科目余额转入 “事业基金”科目； 〈中小学校财务制度〉第四十八条：中小学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，做到账、卡、物相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定处理。 5、“固定资产”科目 使用期限超过一年，单位价值在1000元以上(其中：专用设备单位价值在1500元以上)及耐用时间在一年以上的大批同类物资 “固定资产”科 固定资产 新制度 原有制度 一般设备 1000元 500元 专用设备 1500元 800元 达到标准的 达不到标准的 金额转入”固定资产“ 借：固