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温州大学城市学院 刘建勋 瓯海区会计学会 从财务报表看公司理财 2011-03-16 从财务报表看公司理财 温州大学城市学院 一、财务信息的过去和未来： 交易 事项 原始凭证 记账凭证 账簿（总账、明细账、备查簿） 财务报表(信息) （一）财务报告的构成 为什么现在不叫“会计报告”或“财务会计报告”，而叫“财务报告”？ 1、一般而言，会计是对过去的总结，而财务是对未来的意见。 2007年1月1日，新的《企业会计准则》和《企业财务通则》实施： ----利润表观 资产负债表观 ----现在的财务体系更加体现企业的“未来”. 2、什么是“财务”？ 面对未来。以“应收账款”为例。 财务角度?（收账政策—信用政策） （1）客户为什么欠本单位的钱？ （2）客户为什么欠本单位这么多的钱？ （3）客户为什么欠本单位这么久的钱？ （4）怎样叫客户在约定的时间把钱归还？ （5）客户还款能力出现状况，我们如何办？（如何建立预警机制？） （6）客户的信用台账的建立。 ----离不开会计，要利用会计的结果。 ---财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。其 注意关键点：财务管理是资金的管理，即是一项价值管理。 -----资金运动（价值运动）：筹集 → → 投放→ →→运用→ → →回收 →分配 ---财务活动：筹资活动、投资活动、资金营运活动、利润分配活动 ---财务关系 3、新公司理财理念 （1）体现受托经济责任和社会责任 ①取消各项提取比例，只保留“法定盈余公积”为税后利润的10%，企业处分财产权利更大； ②取消“职工福利费”14%的提取规定，交由社会负担，企业也可以据实列支。 （2）会计行为（会计思想）的体现 ①企业会计政策的自定（有多少比例？出台的法定权限？） ②“利润表观”向“资产负债表观”转变（未来） ③ “人性化”的体现，如“消费者的偏好改变” ④职业判断的水平要求的提高 ⑤企业对外投资项目的划分与区分 如“持有至到期投资”中要求持有者必须是“投资意图上”能持有至到期和“财务上”有财力持有至到期. ---体现管理当局的意图，“人格化”。 投资模块（旧） 投资模块（新） 短期投资 交易性金融资产 长期债权投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资 …… （3）更加强调“公允价值” 如，同一控制与非同一控制下的计量 同一控制 非同一控制 婆 张婆婆 李婆婆 兄 嫂 弟 媳 男 媳 男 媳 兄 媳 媳 男 账面价值 公允价值 …… （二）企业财务报告的构成及关系 构成： ----财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者（业主）权益变动表 ----附注（编报基础、编报方法、主要项目等） 对传统的“财务情况说明书”弱化。 1、“利润表观”向“资产负债表观”转变 （1）