增值税一般纳税人应交增值税会计核算规则20120315.doc

增值税一般纳税人应交增值税会计核算规则 （试行版） 一、增值税一般纳税人进行增值税会计核算时涉及会计科目如下： 1、应交税费—应交增值税—进项税额（借方） 应交税费—应交增值税—已交税金（借方） 应交税费—应交增值税—减免税款（借方） 应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额（借方） 应交税费—应交增值税—转出未交增值税（借方） 应交税费—应交增值税—销项税额（贷方） 应交税费—应交增值税—出口退税（贷方） 应交税费—应交增值税—进项税额转出（贷方） 应交税费—应交增值税—转出多交增值税（贷方） 2、应交税费—未交增值税 3、应交税费—增值税检查调整 二、各明细科目核算内容及举例 （一）、应交税费—应交增值税 1、应交税费—应交增值税—进项税额（借方） （1）、核算内容：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）、例1： 购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料（已验票、已抵扣、已报税）。 借：原材料3510　　应交税费—应交增值税（进项税额） 510　　贷：银行存款（1112101 购买商品支付的现金）　　 3000 发生退货时，如退货2000元，则 注本分录在NC账套中操作方法：根据原蓝字凭证，选择红冲，生成一张和蓝字凭证一样的红字凭证，再修改红字金额即可生成部分退货的红字凭证。 借：原材料-2000　　应交税费—应交增值税（进项税额） -340 贷：银行存款（1112101 购买商品支付的现金）　　 -2340 2、应交税费—应交增值税—已交税金（借方） （1）、核算内容：核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 （2）、例2： 某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：借：应交税费—应交增值税（已交税金） 20000　　贷：银行存款（11123 支付的各项税费） 　 　　20000 3、应交税费—应交增值税—减免税款（借方） （1）、核算内容：反映企业按规定减免的???值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）、例3： 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款（1111101 商品销售收到的现金）　　22600　　贷：主营业务收入　 20000　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 2600借：应交税费—应交增值税（减免税款） 2600　　贷：营业外收入　　 2600 4、应交税费—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额（借方） （1）、核算内容：反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。 （2）、账务处理：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 5、应交税费—应交增值税—转出未交增值税（借方） （1）、核算内容：核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。 （2）、例4： 某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）13000　　贷：应交税费—未交增值税　　13000 6、应交税费—应交增值税—销项税额（贷方） （1）、核算内容：记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 （2）、例5： 销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物，货款已收：借：银行存款（1111101 商品销售收到的现金） 11700　　贷：主营业务收入 　　 10000　　 应交税费—应交增值税（销项税额）　 1700同时结转成本：借：主营业务成本　　贷：库存商品 发生购货方退货时，如退货5000元，则 注本分录在NC账套中操作方法：根据原蓝字凭证，选择红冲，生成一张和蓝字凭证一样的红字凭证，再修改红字金额即可生成部分退货的红字凭证。 借：银行存款（1111101 商品销售收到的现金） -5850 贷：主营业务收入 　　 -5000　　 应交税费—应交增值税（销项税额）　 -850 7、应交税费—应交增值税—出口退税（贷方） （1）、核算内容：记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 （2）、