增值税条例变化.ppt

增值税 消费型增值税 增值税分类 我国增值税税制根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。 生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。 收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。 消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。 增值税转型改革 2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税。 即我们通常所说的购进固定资产进项税可以抵扣了 实施消费型增值税的意义 新的《增值税暂行条例》允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，消除我国生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。 从短期看，这项改革可以减轻企业负担，增强企业投资和技术改造的积极性； 从长期看，这项改革可以刺激投资，提振内需，从而促进经济平稳较快增长。 在当前企业经营比较困难的情况下，增值税转型改革的全面推开能够在一定程度上刺激企业增加投资和实施技术改造，这种刺激既体现在企业负担的减轻上，同时也体现在政策能够使企业获得更多的现金流量，这种作用对于当前融资困难、现金流量相当紧张的国内企业来说意义更为重大。 增值税暂行条例主要变化 核心变化可概括为： “两升、两降、一转、一延长” 其他变动 一、矿产品增值税率恢复为17% 自2009年1月1日起，矿山企业金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13％恢复到17％。 原因：外购设备的进项税额可以抵扣，企业整体税负将有所下降。为公平税负，规范税制，促进节约资源和综合利用。 矿产品具体明细 上述所指金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。 　　此外，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》和《食用盐卫生标准》两项国家标准的食用盐。 二、增值税起征点 提高 增值税起征点的幅度规定如下： （一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元。（原600—2000元 ） （二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元。（原200—800元 ） （三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。（原50—80元 ） 增值税起征点的适用范围限于个人。 三、小规模纳税人税率降低为3% 对小规模纳税人将原工业企业征收率6%和商业企业4%的征收率统一降低至3％。 该项规定一是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业。 二是现实经济活动中小规模纳税人混合经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人。 《增值税暂行条例》第17条规定，纳税人销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 小规模纳税人征收率大幅下调，直接减轻中小企业税收负担，为中小企业发展提供一个更加有利的环境。 四、增值税小规模纳税人标准 降低 将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准从100万元和180万元降为50万元和80万元； 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 原规定年应税销售额超过小规模纳税人 标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定。 现规定年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。 小规模纳税人应注意的问题 新细则强调 “销售额超过小规模纳税人标准” 要申请办理一般纳税人资格。 没有申请办理一般纳税人的要按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 。  思考： 个体工商户年增值税应税销售额已达到一般纳税人标准，是否用申请认定一般纳税人资格？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》二十九条、第三十四条规定，除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 ，个体工商户应按规定申请认定一般纳税人资格。 五、固定资产进项税抵扣 自2009年1月1日起，在全国范围内不受地区和行业限制一般纳税人购进的设备和原材料一样，可以直接抵扣其进项税额。 未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 1、可抵扣固定资产 主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具