审计实务单元一业务承接和规划.pptVIP

审计实务 主 讲： 顾亚莉 E-mail:ylgu@email.czie 欢迎大家共同学习审计实务!! 希望我们能共同提高审计技能! 请2-3位同学介绍你学习了其他会计专业核心课程之后的体会和难点 告知授课模式:项目化教学方式 考核方案讨论: （1）采用过程考核的方式。项目训练的结果作为每个审计小组绩效考核的依据。 （2）过程考核要求：按小组或独立完成的方法，以每次的学习成果展示：业务约定书、管理建议书、每个循环的审计意见、验资报告和审计报告。 课程准备: 作为常州正一会计师事务所所长(教师)，学生分组为承接业务后的不同的审计小组,各小组自己取定审计小组的名称并自行设计各自的标示，可以是显示企业文化的胸卡，也可是显示经营理念的桌牌等形式， 后面的任务是作为审计人员，接受健达有限责任公司的委托，需要对其经济业务和会计资料按不同的审计循环开展审计 . 15分钟小组交流和沟通，为学习审计做好团队合作准备. 教学单元一:业务的承接与规划 基本教学内容 本课程主要教学内容有审计基本理论部分，包括审计组织体系，审计的分类、方法与程序，审计证据与审计工作底稿，独立审计准则，内部控制制度及其评审等。审计实务部分，包括资产、负债与所有者权益的审计，收入、成本与费用的审计，利润与利润分配审计等，结合审计案例组织教学。 引导案例 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支持股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？ 任务要求: 健达有限责任公司委托常州正一会计师事务所对其2008年度会计报表进行审计，双方要签订审计业务约定书 ; 作为承接业务的各审计小组，通过分工合作，合理签署业务约定书. 准备承接业务: 根据发给大家的资料,分析业务约定书签署的前提. 1.计划阶段（起点）的主要工作包括： （1）调查了解被审计位的基本情况； （2）与被审计单位签订业务约定书； （3）初步评价被审计单位的内部控制； （4）确定重要性； （5）分析审计风险； （6）编制审计计划等。 2. 实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括： （1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划； （2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。 3.审计完成阶段的主要工作包括： （1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； （2）复核审计工作底稿，审计期后事项； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露； （4）形成审计意见，编制审计报告。 2.签署审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解被审计单位基本情况； （3）评价会计师事务所的胜任能力； （4）商定审计收费； （5）明确被审计单位应协助的工作。 根据已经签好的业务约定书,讨论应该包括哪些要素? 分析讨论：每个小组发表意见或补充 知识链接二:审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 3、审计业务约定书应包括的内容 （1）签约双方的名称 （2）委托目的 （3）审计范围 （4）会计责任与审计责任 （5）签约双方的义务 （6）出具审计报告的时间要求 （7）审计报告的使用责任 （