资产损失税前扣除政策讲解三课件.pptVIP

资产损失税前扣除政策讲解 （九）关于股权投资可收回金额的确认问题 问：国税发[2009]88号第三十八条第（二）款规定：“可收回金额一律暂定为账面余额的5%”，在什么情况下必须按此条比例计算扣除？另外，请进一步明确“账面余额”的概念。 答：当企业的股权投资符合财税[2009]57号第六条规定的条件时，如被投资企业尚未清算完，投资企业的投资回收额无法准确确定则可以确认可收回金额。经请示国家税务总局明确，国税发[2009]88号第三十八条中的股权（权益）投资的“账面余额”是指股权（权益）投资的计税基础。 资产损失税前扣除政策讲解 （十）股权转让时间的确认问题 问：股权转让时间是以转让合同生效时间确定，还是以股权的权属发生转移登记的时间确定？ 答：参照民法的有关规定，股权转让时间以股权的权属发生转移登记的时间确定。 资产损失税前扣除政策讲解 三、审批证据问题 （一）企业存货和固定资产被盗损失证据资料的确认问题 问：国税发[2009]88号第二十二条及第二十五条第（一）款均规定，企业应报送向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。是必须从报案记录、公安机关立案、破案和结案的证明材料、都要有吗？ 答：企业发生的存货和固定资产被盗损失、均应按照国税发[2009]88号第二十二条及第二十五条第（一）款的规定，提供向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。 资产损失税前扣除政策讲解 （二）企业吊销证明的确认问题 问：企业提供的自“北京工商企业信息查询”网站上的查询结果能否作为债务人已被吊销的证据？ 答：根据国家工商行政管理总局颁布的《企业登记档案资料查询办法》第八条的规定，机读、书式档案材料查询，应查询人的要求，可以加盖工商行政管理机关档案资料查询专用章。因此企业通过“北京工商企业信息查询”网站查询的企业吊销结果应加盖工商行政管理机关档案资料查询专用章。 资产损失税前扣除政策讲解 （三）国税发[2009]88号第三十四条中“连续两年以上未参加工商年检”、“资产清偿证明”证据的确认问题 问：国税发[2009]88号第三十四条第（五）款规定，债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，连续两年以上未参加工商年检，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权，应提交县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明。问题： 1、“连续两年以上未参加工商年检”由谁证明?如何证明明？ 2、“资产清偿证明”指的是什么？ 资产损失税前扣除政策讲解 答复意见如下： 1、国税发[2009]88号和财税[2009]57号要求企业报送的证据资料均应由企业依法报送，不得随意变通。对债务人和担保人“连续两年以上未参加工商年检”的，应要求企业提交县及县以上工商行政管理部门查询证明。 2、以企业提交的具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明及法定代表人或企业负责人、企业财务负责人关于债务人、担保人资产清偿情况的书面声明作为资产清偿证明。 资产损失税前扣除政策讲解 四、对企业自行计算扣除的资产损失，如何在申报表中进行反映？ 答：按照《企业所得税年度纳税申报表》的填报要求，附表三《纳税调整项目明细表》第42行“财产损失”项对企业除股权投资损失之外的资产损失均进行了反映，企业应按申报表的填报要求进行填报。 企业所得税汇算清缴政策问题解答 一、问：中关村管委会为支持高新技术企业，与企业签订协议书，均为有专项用途的资金，协议中让企业计入“资本公积”科目是否可以作为不征税收入？但并非经国务院批准的财政性资金？ 答： 企业从中关村管委会取得的符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定条件的专项用途财政性资金，可以作为不征税收入。 企业所得税汇算清缴政策问题解答 二、问：企业取得的返还代扣代缴个人所得税手续费，是否应纳入企业收入？ 答：参照《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）和财税[2009]87号的规定，企业取得的返还代扣代缴个人所得税手续费未作为不征税收入，应计入企业收入总额计征企业所得税。 企业所得税汇算清缴政策问题解答 三、问：个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？ 答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，个人报销的通讯费未作为职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出。个人报销的通讯费，如果通讯工具的所有者为个人，其发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。 企业所得税汇算清缴政策