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第一章会计法律制度会计法律制度:概念:国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称构成:①会计法律:由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律-《会计法》《注册会计师法》②会计行政法规:由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范-《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》③会计部门规章:国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令④地方性会计法规：由省、自治区、直辖市、较大的市人民代表大会或常务委员根据本地区情况制定发布的关于会计核算/监督/机构和会计人员以及工作管理的规范性文件会计工作管理体制:概念:国家管理会计工作的组织形式和基本制度，是国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策得以贯彻落实的组织保障和制度保障构成1.行政管理-财政部①原则:统一领导、分级管②内容:制定国家统一的会计准则制度、会计市场(准入/运行/退出)管理、会计专业人才评价、会计监督检查自律管理①中国注册会计师协会:依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织p:最高权利机构:全国会员代表大会②中国会计学会:财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织③中国总会计师协会:经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。内部管理①单位负责人的职责:负责本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性(会计资料最基本的质量要求)②会计机构的设置:国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业毕业设置总会计师，由国务院规定③会计人员的选拔任用:3年④会计人员回避制度会计核算:会计资料的基本要求①会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定②提供虚假的会计资料是违法行为(2）会计凭证:记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据(3)会计账簿:由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍(4）财务报表①概念:对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述②构成:资产负债/利润/现金流量/所有者权益（或股东权益，下同）变动表、附注会计档案①概念:会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据-固定资产卡片属于会计账簿类②管理部门:各级人民政府财政部门和档案行政管理部门③移交:会计年度终了后-可暂由会计机构保管一年-会计机构编制移交清册并移交本单位档案机构p:出纳人员不得兼管会计档案④查阅:我国境内所有单位的会计档案不得携带出境⑤保管期限:3年企业月季度财务报表/5年机关事业单位月季度按财务报表+固定资产卡片报废清理后+银行存款余额调节表和银行对账单保管/15年会计凭证类+除库存现金和银行存款日记账外的会计会计账簿类+会计档案移交清册/25年库存现金和银行存款日记账/永久年度财务报表+会计档案保管、销毁清册会计监督:政府监督①概念:财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚②内容:对单位依法设置会计账簿/资料真实性、完整性的检查/核算情况/会计人员从业资格和任职资格/会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查社会监督1.概念:由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督2.注册会计师审计与内部审计的关系:联系:①均为现代审计体系的重要组成部分②均关注内部控制的健全性和有效性③注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用区别:①独立性不同②方式不同:注册会计师审计必须依照《注册会计师法》③审计的职责和作用不同④接受审计的自愿程度不同注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任内部监督1.概念:会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督2.内部控制①原则:全面性/重要性/制衡性/适应性/成本效益（仅企业遵守)原则②内容(企业):内部环境/风险评估/控制活动/信息与沟通/内部监督③方法企业:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制行政单位:不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开3.内部审计①概念:通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部