第六章 审计方式和基本审计方法.pptVIP

山东科技大学经济管理系 胡晓清 第一节 审计的主要方式 审计方式是指审计主体进行审计的行为方式，如在什么地点审、在什么时候审、审哪些内容、由哪些人审等等。 按审计主体要求的执行地点，可分为报送审计和就地审计方式。 一、报送审计和就地审计 (一)报送审计：对规模较小的单位执行财务审计，我国对行政机关、事业单位的审计。 （二）就地审计：又可分为常驻审计、抽查审计和巡回审计 二、授权审计、委托审计和联合审计 是按审计主体组织的方式划分的。 三、强制审计和随意审计 （一）强制审计（法定审计） （二）随意审计 （自由审计） 四、事前审计、事中审计和事后审计 （一）事前审计（对计划和预算的审计） （二）事中审计（计划、预算执行过程中） （三）事后审计（对计划、预算完成情况） 按照审计主体要求的行为可分为的3方式。 五、预告审计和突击审计 （一）预告审计（评价性审计，不需保密） （二）突击审计（揭露性审计，事前应保密） 六、手工操作审计和计算机审计（审计手段分） （一）手工操作审计 （二）计算机审计 七、全部审计和局部审计 （一）全部审计 （二）局部审计 第二节 审计方法概述 一、审计方法的含义 审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。（广义） 二、审计方法的变革 （一）从单项详查到系统抽查 反映出审计指导思想的变化，经历了详细检查、一般抽查、依赖控制测试和风险评估等四个阶段。 （二）从单一听审技术到综合检查技术 审计在技术方法发展过程中，还经历了听审报告、会计检查和综合检查3个阶段。 （三）从手工审计手段到计算机技术审计手段 三、审计方法体系 （一）审计规划方法（制定计划、程序确定和方案设计等） （二）审计实施方法（审计稽查、审计记录、审计评价和审计报告方法） （三）审计管理方法（审计主体、审计质量和审计信息等方面的管理） 四、审计方法的选用 （一）审计方法的选用原则 P175-177 （二）选用方法时应注意的问题 P177 第三节 审计的一般方法 P177 一、程序检查法 （一）顺查法 （二）逆查法 （三）直查法 二、范围检查法 （一）详查法 （二）抽查法 （三）重制法 第四节 基本审计技术 P183 基本审计技术是指在审计过程中必须采用的，能用来直接收集和评价重要审计证据的技术。 一、审阅法 （一）审阅法是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得审计证据的一种审计技术方法。 （二）审阅法主要用于对各种书面资料的审查，以取得书面证据。 1.会计资料的审阅 2.其他资料的审阅 3.审阅的技巧 P184-185 二、复核法 （一）复核法是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算。 （二）计算还包括对会计资料中的有关项目的加总或其他运算 1.会计数据的复核 （1）会计凭证复核 （2）会计账薄复核 （3）会计报表复核 2.其他数据的复核 三、核对法 （一）核对法是指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互核对以验证其是否相符的一种审计技术方法。 （二）核对法是审计技术方法中较为重要的技术方法。 1.会计资料间的核对 2.会计资料与其他资料的核对 3.有关资料记录与实物的核对 四、盘存法 （一）盘存法是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计技术方法。有直接盘存法和监督盘存法（监盘）两种。 （二）盘存法的步骤 1.盘点准备工作 P187-188 2.进行实地盘点 3.确定盘点结果（注意教材上的公式） 五、函证法 （一）含义 P189 （二）函证方式的选择 （三）函证内容的设计 （四）函证的适用范围 （五）函证应注意的问题 六、观察法 七、鉴定法 第五节 辅助审计技术 辅助审计技术是收集重要证据以外的补充证据而采用的那部分审计技术。 这些辅助技术可以让审计人员很快发现问题，为进一步深入检查提供方向，这样就可少走弯路，从而提高工作效率。 辅助审计技术主要包括分析性复核法、推理法、询问法和调节法。 一、分析性复核法 分析性复核是一项技术性较高、说服力较高的取证手段，他要求审计人员具有较高的专业判断能力和审计经验，并运用一定的方式和程序，确保检查风险降至可接受水平。 常用的分析性复核方法主要有：比较分析法、平衡分析法、科目分析法和趋势分析法 。 （一）比较分析法 （二）平衡分析法 （三）科目分析法 （四）趋势分析法 二、推理法 推