商品流通业会计 第3章 外币业务和国际贸易结算.pptVIP

第三章 外币业务和国际贸易结算第一节 外汇与外汇管理 一、外汇概述 （一）外汇和外币 1.外汇定义：国际汇兑指以外国货币表示可用以国际结算的支付手段和资产。 2.外汇内容 外国货币——纸币和铸币 外币支付凭证——票据、银行存款、 凭证等 外币有价证券——政府证券、公司债 券、股票等 其他外汇资产 3.外汇的条件： 以外币表示的国外资产 在国外能得到偿付的货币债权 可以兑换成其他支付手段的外币资产 （二）外汇的分类 1.按外汇能否自由兑换分： 自由外汇 记账外汇 2.按外汇来源分： 贸易外汇 非贸易外汇 2.外汇汇率的分类 （1）按银行买卖外汇的汇率分：买入汇率 卖出汇率 中间汇率 （2）按汇率发生的时间分：即期汇率 历史汇率 （3）按企业记账所依据的汇率分：记账汇率 账面汇率 二、外汇管理 （一）外汇管理的意义 P43 （二）外汇账户的开立 （三）购汇的管理 1.购汇条件 2.购汇的程序 3.购汇应遵守和注意的事项 第二节 外币业务 一、外币业务的记账方法 外币业务的账务处理：外币统账制 外币分账制 商品流通行业通常采用外币统账制 二、外币的核算 （一）外币收入的核算 1.销售商品 借：应收外汇账款（美元） 贷：主营业务收入 3.向银行办理结汇 借：银行存款——人民币 汇兑损益 贷：银行存款——外币存款（美元） 第三节 汇兑损益 一、汇兑损益的内容 汇兑损益的组成：外币折算差额 外币兑换差额 （一）外币折算差额 定义：P47 1.外币货币性项目： 货币性资产项目 货币性负债项目 2.外币非货币性项目： 以历史成本计量的 以公允价值计算的 3.外币投入资产项目 二、汇兑损益的归属 P48 三、汇兑损益的核算 方法：逐笔结转法 集中结转法 第四节 国际贸易术语 一、国际贸易术语的意义 二、国际贸易术语的特点 （一）装运港船上交货价格（FOB） （二）成本加运费价格（CFR） （三）成本加保险费、运费价格（CIF） 第五节 国际贸易结算 一、国际贸易结算概述 P51 二、信用证结算方式 （一）信用证结算方式的当事人 1.开证申请人 2.开证行 3.通知行 4.受益人 5.议付行 6.付款行 （四）信用证结算方式的特点 1.开证行负一次性付款责任 2.信用证是一项独立文件 3.信用证结算业务以单据为依据 2. 按承担的责任分： 可撤销信用证 不可撤销信用证 （六）信用证结算方式的核算 1.进口商的核算 A. 申请开立信用证： 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 2.出口商的核算 A.销售商品： 借：应收外汇账款 贷：主营业务收入 三、汇付结算方式 P56 汇付是指汇款人主动将款项交给汇出行，由汇出行委托汇入行将款项转交收款人的结算方式。 （四）汇付结算方式的特点及适用性 1.特点 建立在商业信用基础上的结算方式。 2.适用