商品流通业会计 第2章 货币资金和国内结算.pptVIP

第二章 货币资金和国内结算第一节 货币资金概述 一、货币资金的意义 货币资金是指企业的经营资金在循环周转过程中停留在货币形态的资产。 二、货币资金的分类 (一)现金 定义： 广义：货币资金 狭义：库存资金（√） (三)银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 P14 (一)库存现金限额的管理 (二)库存现金收支的管理 (三)库存现金的管理 (四)库存现金的内部控制制度 第三节 备用金 一、备用金管理 P16 企业对备用金实行定额管理 第四节 银行存款 一、银行存款的管理 P17 商品流通企业应根据业务的需要在当地银行开设账户，进行存款、取款和各种收支转账业务的结算。 第五节 国内结算 一、国内结算概述 现金结算——通过现金 转账结算——通过银行 二、国内转账结算 国内转账结算的方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款8种。 三票（支票、本票、汇票） 一卡（信用卡） 三方式（汇兑、托收承付、委托收款） (一)支票结算 1.支票结算概述 (1)定义 P19 (2)支票的种类：普通支票 现金支票 转账支票 (3)特点：方便、灵活 (4)支票的适用性（同城） 2.支票结算主要规定 P19 3.支票结算的核算 (1)支付方的处理（支票存根及相关凭证） 借：在途物资 应交税费 贷：银行存款 (2)收款方的处理（进账单回单及相关凭证） 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 (二)银行本票结算 1.概述 (1)定义 P20 (2)种类：定额本票（1000、5000、10000、50000） 不定额本票 (3)特点：见票即付。 (4)适用性（同城）。 2.银行本票结算的主要规定 P20 3.银行本票结算的核算 (1)账户设置： 其他货币资金——银行本票（资产账户） (2)核算： A. 付款方的处理： a. 申请并取得本票： 借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 b. 发生业务以本票支付： 借：在途物资 应交税费 贷：其他货币资金——银行本票 B. 收款方处理： 收到本票，审核后填制进账单一同送入银行 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 (三)银行汇票结算 1.概述 (1)定义 P21 (2)特点：使用广泛、方便、灵活、安全、 兑现性强。 (3)适用性（异地）。 2.银行汇票结算的主要规定 P22 (四)商业汇票 1.概述 (1)定义 P23 (2)种类： 商业承兑汇票—付款方 银行承兑汇票—付款方开户银行 (3)特点：信用性强、结算灵活。 2.商业汇票结算的主要规定 P23 3.商业汇票结算的核算 (1)不带息商业汇票的核算 b. 收款方 销售商品： 借：应收票据——面值 贷：主营业务收入 应交税费 票据到期： 借：银行存款 贷：应收票据——面值 (2)带息票据的核算 (3)票据到期，付款方无力支付 4.商业汇票的贴现及核算 商业汇票的收款人在需要资金时，可持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。 无息商业汇票到期值即票面值，而带息商业汇票到期值加上到期的利息。 (五)信用卡 1.信用卡结算概述 (1)定义 P27 (2)种类 按对象—单位卡、个人卡 按信誉等级—金卡、普通卡 (3)特点：安全方便、先消费后付款 (4)适用性：同城、异地 2.信用卡结算主要规定 P27 3.信用卡结算的核算 (1)申请并取得卡时： 借：其他货币资金——信用卡存款 财务费用（开户手续费） 贷：银行存款 (2)提现、购物、消费时： 借：库存现金（在途物资） 贷：其他货币资金——信用卡存款 (3)特约单位（例如销售，收到信用卡） 借：银行存款 财务费用（结算手续费） 贷：主营业务收入 应交税费 (六)汇兑结算 1.汇兑结算概述 (1)定义 P29 (2)种类 信汇 电汇 (3)特点：服务面广、手续简便、灵活、易行 (4)适用性：异地 2.汇兑结算的主要规定 P29 3.汇兑结算的核算 A. 汇款单位的核算(购货方）