电子商务政策法规第7章 电子商务中课税问题.ppt

第7章 电子商务中的课税问题 导入 [学习目标] 1. 了解流转税法律制度 2. 了解所得税法律制度 3. 熟悉电子商务税收中的法律问题 [教学内容] 1. 增值税法律制度 2. 消费税法律制度 3. 营业税法律制度 4. 企业所得税法律制度 5. 个人所得税法律制度 6. 电子商务税收中的法律问题 7. 世界各国对电子商务涉税的对策 8. 发展中国家对电子商务涉税的对策 9. 我国对电子商务税收的对策 1. 增值税法律制度 1.1 增值税的概念、特征 1.2 增值税纳税人 1.3 增值税的征税范围 1.4 增值税的税率 1.5 应纳增值税的计算 1.1 增值税的概念、特征 概念 增值税是对销售和进品货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人取得的增值额为计税依据的一种流转税。 特征 税额抵扣征税 税负公平 通道征税 中性 1.2 增值税纳税人 纳税人的范围 纳税人的分类 1.3 增值税的征税范围 销售货物 进口货物 提供劳务 1.4 增值税的税率 基本税率 低税率 零税率 1.5 应纳增值税的计算 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*税率 小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额*征收率（6%） 进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价+关税 应纳税额=组成计税价格*税率 2. 消费税法律制度 2.1 消费税的概念和特征 2.2 消费税的纳税人 2.3 消费税的征税范围 2.4 消费税的税目、税率 2.5 应纳消费税的计算 2.1 消费税的概念和特征 概念 以消费品的流转额作为课税对象的一种流转税 特征 选择性征收 单环节课征制 税率税额的差别性 税收转嫁性 2.2 消费税的纳税人 中华人民共和国境内生产、委托加工和进品条例所规定的消费品 2.3 消费税的征税范围 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境有害的消费品 奢侈品和非生活必需品 高能耗及高档消费品 不可再生和不可替代的石油类消费品 具有财政意义的消费品 2.4 消费税的税目、税率 2.5 应纳消费税的计算 1、从量计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=销售数量*单位税额 2、从价计征的应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=销售额*税率 3、自产自用的应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率 4、委托加工的应税消费品应纳税额的计算 组成计税价格=（材料成本费+加工费）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率 5、进口应税消费品应纳税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*税率 3. 营业税法律制度 3.1营业税的概念、特征 3.2营业税的纳税人 3.3营业税的征税范围 3.4营业税的税目和税率 3.5营业税的税额的计算 3.1营业税的概念、特征 概念 营业税是对从事经营活动纳税人的营业额征收的一种流转税。 特征 征收普遍 税率简单 简便易行 3.2营业税的纳税人 《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例所规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人 3.3营业税的征税范围 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 3.4营业税的税目和税率 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 3.5营业税的税额的计算 按照营业额和规定的税率计算 应纳税额=营业额*税率 4. 企业所得税法律制度 4.1企业所得税概念、特征 4.2企业所得税的纳税人和征税对象 4.3企业所得税的税率 4.4企业所得税的计税依据 4.5企业所得税应纳税额的计算以及纳税期限和地点 4.1企业所得税概念、特征 概念 是对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 特征 全并税种 统一税率 规范税前扣除项目和标准 4.2企业所得税的纳税人和征税对象 我国境内，除外商投资企业和外国企业外，实行独立经济核算的企业或者组织。 4.3企业所得税的税率 企业所得税的法定税率为33% 应纳税所得额在3万以下为18% 应纳税所得额在3万到10万的按27% 厦门经济特区的内联企业和上海浦东新区新办的内联企业以及外地向浦东投资的独资企业按15% 高新技术产业开发区按15% 外资企业30% 4.4企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是纳税人每一纳税年度的收总额减去准予扣除项目后的余额。 纳税人的总收入 生产经营收入 财产转让收入 利息收入 租凭收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 准予扣除的项目 与纳税人取得收有关的成本、费用和损失。