第五章一般涉税事务代理新.pptVIP

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第五章一般涉税事务代理新

第五章 一般涉税事务的代理 福州大学管理学院 谢夜香 有关证件指: §3 发票领购的代理 案 例 某公司采购部的小李对财务部的小张说:“我们采购部这次费尽周折,买到了只要8万元的材料,你可知道市面上一般卖10万元啊,我们为公司节省了2万元的成本。” 小张不相信,让小李拿票据给他看,结果只有一张收据。“发票呢?”小张问。“那个老板说价格上给了我们这么多优惠,就不开发票了,我们也就没要了,不然他也要我们10万元”。“什么?没有发票,这次可亏了。” 请问该公司没要发票是亏了还是赚了?为什么售货方不开发票?购货方由于没取得发票,亏了多少? 一、发票基本知识 (一)什么是发票? 发票——是单位或个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。它是财务收支的法定凭证,是进行会计核算的原始资料和税务稽查的重要依据。 (二)发票的分类和管理 1、分类 发 票 国税发票 专用发票——增值税专用发票 普通发票 地税发票 专用发票——适用于某一经营项目 普通发票——行业通用 专业发票 国有金融、保险企业的 国有邮电、电信企业的 国有 铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业。 (1)应缴营业税166.5万元,所得税设计劳务按15%、质量监理按20%核定利润率应缴87.78万元,均已缴无误。 (2)该公司与玉林酒店所签设计劳务合同,印花税率为5‰,质量监理合同印花税税率为3‰,应缴未缴印花税总计0.5万元。 (3)该公司外籍人员15名,来华工作期间工资、薪金所得,应缴个人所得税40.4万元,实缴36.2万元;劳务报酬所得应缴个人所得税37.9万元,实缴18.15万元,应补缴个人所得税总计23.60万元。 (4) ??地税对外税务分局核发的《发票领购簿》一本,建筑安装收入统一发票一本未启用。应与税务登记证(正副本)一并缴销。 该日本建筑公司认真得核了??税务师事务所注册税务师??提出的补缴税款的报告及原始资料,表示认同。主动申报补缴了印花税和个人所得税,并缴纳滞纳金8.38万元。 请填制《注销税务登记申请申批表》。 五、其他税务登记 税款扣缴登记 外出经营报验登记 停业、复业登记 P77-79 1、种类 2、税款扣缴登记 ? 适用对象 ? 要求 3、外出经营报验登记 ? 外出经营 ? 外出经营的管理凭证 ? 外出经营报验登记的办理程序及要求P48-49 ? 注意事项 如果从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。 某纳税人原在北京市经营,于2006年11月6日,外出在河北省的石家庄市经营,至2007年3月6日又回到北京市,则该纳税人在外出经营期( ) A、只需在北京市办理税务登记手续 B、需要在石家庄市办理税务登记手续 C、在两地均不需要办理税务登记手续 D、应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关办理报验登记。 4、停业、复业登记 停业、复业的适用范围 §2 纳税申报的代理 一、纳税申报的定义 纳税申报是纳税人发生纳税义务后,依照税法规定,就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。它既是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续,也是税务机关办理税款征收业务的法定规程,要税收管理体系中占有重要地位。 目前,世界各国普遍推行了纳税申报制度。几乎所有国家在税法中都明确规定纳税人必须按期申报纳税。 纳税申报的意义 ? 有利于增强纳税人的纳税观念,提高纳税税自觉性。 ? 有利于加强税收征管,提高征管效率。 二、纳税申报的主体 三、办理纳税申报的要求 (一)纳税申报的内容 1、纳税申报表和扣缴税款报告表的主要内容 2、办理纳税申报或扣缴税款报告时应报送的证件、资料。 (二)纳税申报的期限 1、法律、行政法规明确的期限 2、税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限。 增值税 消费税 消费税 企业所得税 个税 (三)延期申报 (四)纳税申报的方式 1、直接申报、邮寄申报和数据电文申报 2、自行申报和代理申报 3、简易申报、简并征期 ? 增值税 ? 消费税 ? 营业

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